【1909811】甲公司擁有一棟閑置的辦公樓，2019年1月1日將其出租，并按照企業會計準則將其確認為投資性房地產，采用成本模式進行后續計量。2020年1月1日，由于本市房地產交易市場的成熟，已滿足采用公允價值模式進行后續計量的條件，甲公司決定對投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。當日，該辦公樓的公允價值為5800萬元。假設該辦公樓原價5000萬元，截至2020年1月1日，已計提折舊2000萬元（同稅法折舊），減值準備200萬元。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積，與遞延所得稅相關會計處理正確的是（ ）。
A:
B: 借：投資性房地產——成本 5800 投資性房地產累計折舊 2000 投資性房地產減值準備 200 貸：投資性房地產 5000 遞延所得稅資產 50 遞延所得稅負債 700 盈余公積 225 利潤分配——未分配利潤 2025
C: 借：投資性房地產——成本 5000 ——公允價值變動800 投資性房地產累計折舊 2000 投資性房地產減值準備 200 所得稅費用 700 貸：投資性房地產 5000 遞延所得稅資產 50 遞延所得稅負債 700 公允價值變動損益 2950
D: 借：投資性房地產——成本 2800 投資性房地產累計折舊 2000 投資性房地產減值準備 200 所得稅費用 50 貸：投資性房地產 5000 遞延所得稅資產 50
E: 借：投資性房地產——成本 2800 投資性房地產累計折舊 2000 投資性房地產減值準備 200 盈余公積 5 利潤分配——未分配利潤 45 貸：投資性房地產 5000 遞延所得稅資產 50
【解析】本題結合投資性房地產章節考查所得稅在會計政策變更時的會計處理。 成本模式轉換為公允價值模式屬于會計政策變更，處理原則為追溯調整，轉換日公允價值和賬面價值的差額計入留存收益，前期成本模式計量時由于存在減值200萬元，在轉換前計稅基礎為3000萬元，賬面價值為2800萬元，故確認了遞延所得稅資產200*25%=50萬元，轉換日按照公允價值確認投資性房地產，計稅基礎仍為3000萬元，賬面價值為5800萬元，此時產生了應納稅暫時性差異5800-3000=2800萬元，故需要將前期確認的遞延所得資產進行轉回，并且新增的應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債2800*25%=700萬元。
答案選 A
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