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【判斷題】

【19010211】計算應(yīng)交所得稅時使用當(dāng)期所得稅稅率，計算遞延所得稅時使用未來暫時性差異轉(zhuǎn)回時的稅率，在當(dāng)期知道未來期間稅率發(fā)生變更時，需要判斷暫時性差異轉(zhuǎn)回時的稅率是否發(fā)生變更，并根據(jù)稅率變化情況調(diào)整當(dāng)期遞延所得稅。（ ）

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

【解析】本題考查所得稅稅率發(fā)生變化對遞延所得稅的影響。 在計算當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用時的稅率使用情況需要區(qū)分，當(dāng)期所得稅費用使用當(dāng)期所得稅稅率，遞延所得稅費用使用未來暫時性差異轉(zhuǎn)回時的稅率，當(dāng)轉(zhuǎn)回期間稅率發(fā)生變更時，需要按照變更后的稅率進(jìn)行重新計量。

答案選 A

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1、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應(yīng)收賬款計提了1200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。該項投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 2、FFF A公司新建廠房項目為當(dāng)?shù)卣闹攸c支持項目。2×18年1月2日，A公司收到政府撥款8000萬元，用于補充廠房建設(shè)資金。2×18年6月30日新建廠房完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，成本18000萬元，預(yù)計使用年限20年，采用直線法計提折舊（和稅法的規(guī)定一致），不考慮凈殘值。假定直線法為分?jǐn)傉a助的合理方法。所得稅稅率為25%。若稅法規(guī)定收到的政府補助應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)采用總額法核算政府補助，下列說法正確的是（） 3、甲公司新建廠房項目為當(dāng)?shù)卣闹攸c支持項目。2×18年1月2日，A公司收到政府撥款8 000萬元，用于補充廠房建設(shè)資金。2×18年6月30日新建廠房完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，成本18 000萬元，預(yù)計使用年限20年，采用直線法計提折舊（和稅法的規(guī)定一致），不考慮凈殘值。假定直線法為分?jǐn)傉a助的合理方法。所得稅稅率為25%。若稅法規(guī)定收到的政府補助應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)采用總額法核算政府補助，下列說法正確的有（     ）。 4、A公司新建廠房項目為當(dāng)?shù)卣闹攸c支持項目。2×18年1月2日，A公司收到政府撥款8000萬元，用于補充廠房建設(shè)資金。2×18年6月30日新建廠房完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，成本18000萬元，預(yù)計使用年限20年，采用直線法計提折舊（和稅法的規(guī)定一致），不考慮凈殘值。假定直線法為分?jǐn)傉a助的合理方法。所得稅稅率為25%。若稅法規(guī)定收到的政府補助應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)采用總額法核算政府補助，下列說法正確的是（） 5、甲公司新建廠房項目為當(dāng)?shù)卣闹攸c支持項目。2×18年1月2日，A公司收到政府撥款8 000萬元，用于補充廠房建設(shè)資金。2×18年6月30日新建廠房完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，成本18 000萬元，預(yù)計使用年限20年，采用直線法計提折舊（和稅法的規(guī)定一致），不考慮凈殘值。假定直線法為分?jǐn)傉a助的合理方法。所得稅稅率為25%。若稅法規(guī)定收到的政府補助應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)采用總額法核算政府補助，下列說法正確的有（ ）。 6、華東公司2015年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下:(1)華東公司持有華西公司40%股權(quán)，與華南公司共同控制華西公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。華東公司對華西公司的長期股權(quán)投資系華東公司2013年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。華東公司擬長期持有華西公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，華東公司對華西公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。(2)2015年1月1日，華東公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定華東公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規(guī)定。(3)2015年7月5日，華東公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定華東公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定。(4)2015年12月31日，華東公司對商譽計提減值準(zhǔn)備1000萬元。該商譽系2013年12月8日華東公司從華南公司處購買華北公司100%股權(quán)并吸收合并華北公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，華南公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓華北公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，華東公司購買華北公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。(5)華東公司的C建筑物于2014年12月30日投人使用并直接出租，成本為6800萬元。華東公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2015年12月31日，已出租C建筑物的累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。華東公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定華東公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關(guān)于華東公司2015年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（） 7、【2021·多選題】2×19年11月20日,甲公司以5 100萬元購入一臺大型機械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計年限為25年，甲公司預(yù)計使用20 年，預(yù)計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實現(xiàn)利潤總額3 000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調(diào)整事項，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×20年度對上述設(shè)備相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（  ）。 8、【2021·多項選擇題】2×19年11月20日，甲公司以5100萬元購入一臺大型機械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計年限為25年，甲公司預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實現(xiàn)利潤總額3 000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調(diào)整事項，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×20年度對上述設(shè)備相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（   ）。 9、A公司新建廠房項目為當(dāng)?shù)卣闹攸c支持項目。2×18年1月2日，A公司收到政府撥款8000萬元，用于補充廠房建設(shè)資金。2×18年6月30日新建廠房完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，成本18000萬元，預(yù)計使用年限20年，采用直線法計提折舊（和稅法的規(guī)定一致），不考慮凈殘值。假定直線法為分?jǐn)傉a助的合理方法。所得稅稅率為25%。若稅法規(guī)定收到的政府補助應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)采用總額法核算政府補助，下列說法正確的有（ ）。 10、 A公司新建廠房項目為當(dāng)?shù)卣闹攸c支持項目。2×18年1月2日，A公司收到政府撥款8000萬元，用于補充廠房建設(shè)資金。2×18年6月30日新建廠房完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，成本18000萬元，預(yù)計使用年限20年，采用直線法計提折舊（和稅法的規(guī)定一致），不考慮凈殘值。假定直線法為分?jǐn)傉a助的合理方法。所得稅稅率為25%。若稅法規(guī)定收到的政府補助應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)采用總額法核算政府補助，下列說法正確的有（ ）。
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