【19010811】甲公司為2018年新成立的公司，2018年發生經營虧損3000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內能產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2019年實現稅前利潤800萬元，未發生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2019年適用的所得稅稅率為33%，根據2019年頒布的新所得稅法規定，自2020年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2020年實現稅前利潤1200萬元，2020年未發生其他納稅調整事項，預計未來3年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。則下列說法正確的有（ ）。
A: 2018年年末應確認的遞延所得稅資產990萬元
B: 2019年年末利潤表的所得稅費用為0萬元
C: 2019年轉回遞延所得稅資產264萬元
D: 2019年年末的遞延所得稅資產余額為550萬元
【解析】本題考查所得稅稅率發生變化時的相關賬務處理。 2018年年末，甲公司應確認的遞延所得稅資產=3000×33%=990（萬元），選項A正確；2019年年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產余額=（3000-800）×25%=550（萬元），應轉回的遞延所得稅資產=990-550=440（萬元），應交所得稅為0，當期所得稅費用為440萬元，選項B和C錯誤，選項D正確；2020年年末，可稅前補虧1200萬元，遞延所得稅資產余額=（3000-800-1200）×25%=250（萬元），應轉回的遞延所得稅資產=550-250=300（萬元），應交所得稅為0，當期所得稅費用為300萬元。
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