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【判斷題】

【19011111】遞延所得稅費用的計算方法為本期遞延所得稅負債的發生額減去遞延所得稅資產的發生額。（ ）

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

【解析】本題考查遞延所得稅費用的確認。 企業確認遞延所得稅資產或負債時可能計入所得稅費用，也可能計入所有者權益，而計入所有者權益的遞延所得稅發生額并不影響遞延所得稅費用的計算，所以得出上述結論的前提是遞延所得稅資產或負債的發生額對應所得稅費用。

答案選 B

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1、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 2、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 3、【19011711】甲公司2018年實現利潤總額為1000萬元，當年實際發生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規定不同，當期會計比稅法規定少計提折舊36萬元。2018年初遞延所得稅負債的余額為66萬元（均與固定資產相關）；年末固定資產賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2018年的凈利潤為（ ）。 4、東方公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8 000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1 000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升3 000萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為  (       ) 5、華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉為投資性房地產核算后，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同;同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)華東公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產的公允價值為2600萬元。下列有關華東公司2015年所得稅的會計處理，正確的有（）  6、 東方公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升3000萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為（ ）。 7、華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉為投資性房地產核算后，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同;同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)華東公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產的公允價值為2600萬元。下列有關華東公司2014年所得稅的會計處理，正確的有（） 8、華東公司適用的所得稅稅率為25%。有關房屋對外出租資料如下:華東公司于2015年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。轉為投資性房地產核算后，能夠持續可靠取得該投資性房地產的公允價值，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量。該項投資性房地產在 2015年12月31日的公允價值為900萬元。2015年稅前會計利潤為1000萬元。該項投資性房地產在2016年12月31日的公允價值為850萬元。2016年稅前會計利潤為1000萬元。假定該房屋自用時稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；企業2015年期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計人應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計人應納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關2016年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是()。  9、華東公司2015年1月1日遞延所得稅資產余額為25萬元;華東公司預計該暫時性差異將在2016年1月1日以后轉回。華東公司2015年適用的所得稅稅率為25%，自2016年1月1日起，該公司符合高新技術企業的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。 (1)2015年1月1日，自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債，華東公司將該國債作為持有至到期投資核算。2015年12月31日確認的國債應收利息為100萬元，采用實際利率法確認的利息收入為120萬元。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。(2)2015年初購入股票作為可供出售金融資產核算，成本為100萬元，2015年末公允價值為120萬元。(3)該公司2015年度利潤總額為2000萬元。下列有關華東公司2015年的會計處理中，不正確的是（） 10、華東公司適用的所得稅稅率為25%，企業期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為零。各年稅前會計利潤均為1000萬元。(1)2014年12月31日應收賬款余額為6000萬元，該公司期末對應收賬款計提了600萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為零。(2)華東公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為1300萬元，賬面價值為700萬元。轉為投資性房地產核算后，華東公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同;同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2014年12月31日的公允價值為2000萬元。(3)華東公司2015年12月31日應收賬款余額為10000萬元，期末對應收賬款計提了400萬元的壞賬準備，累計計提壞賬準備1000萬元。(4)華東公司2015年12月31日投資性房地產的公允價值為2600萬元。下列有關華東公司2014年所得稅的會計處理，正確的有（）
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