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題目

【單選題】

【2012改編·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13。20×2年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款600萬元與乙公司進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償全部債務(wù)。當日，甲公司抵債產(chǎn)品的賬面價值為400萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，市場價格（不含增值稅額）為500萬元，產(chǎn)品已發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益利得為()。

A: 135萬元

B: 100萬元

C: 150萬元

D: 200萬元

答案解析

因為題目中出現(xiàn)了增值稅，所以應(yīng)當考慮增值稅稅率。債務(wù)人債務(wù)重組收益=清償債務(wù)的賬面價值-抵債資產(chǎn)的賬面價值-抵債資產(chǎn)涉及的銷項稅=600-400-500*0.13=135萬元，分錄參考如下：借：應(yīng)付賬款 600 存貨跌價準備 50 貸：庫存商品 450（賬面價值為400，提跌價50，賬面原價為450）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65（500*0.13）其他收益——債務(wù)重組收益 135 若題目中沒有涉及增值稅時，參考分錄如下：借：應(yīng)付賬款 600 存貨跌價準備 50 貸：庫存商品 450（賬面價值為400，提跌價50，賬面原價為450）其他收益——債務(wù)重組收益200（清償債務(wù)的賬面價值600-抵債資產(chǎn)的賬面價值400）

答案選 A