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題目

【多選題】

甲公司持有乙公司80%股權(quán)，當(dāng)年甲公司出售一批商品給乙公司，售價為500萬元，成本為300萬元，當(dāng)期乙公司出售了50%，假定甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，期末合并報表中對所得稅的調(diào)整，說法正確的有（　）。

A: 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

B: 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

C: 應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

D: 合并報表中無需考慮所得稅的情況

答案解析

本題考查知識點(diǎn)：內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計(jì)的合并處理。乙公司出售了50%，乙公司個別報表剩余部分的賬面價值為250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；而合并報表的角度賬面價值為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100，合并報表角度應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。本題的相關(guān)分錄為：借：營業(yè)收入 500 　貸：營業(yè)成本　 400 　　　存貨　　　 100 借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸：所得稅費(fèi)用　　25 第一筆分錄可以分拆為以下兩筆分錄：抵銷當(dāng)期銷售收入；借：營業(yè)收入 500 貸：營業(yè)成本 500 抵銷未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益借：營業(yè)成本 100 貸：存貨 100

答案選 BC