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【單選題】

【2003710】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2020年5月甲公司以一臺生產(chǎn)用機器設備和一臺管理用機器設備產(chǎn)交換乙公司一項專利權(quán)。已知生產(chǎn)用機器設備的賬面原價為1000萬元，已提折舊為100萬元，未計提減值準備，其公允價值為1000萬元（不含稅，適用的增值稅稅率13%），管理用機器設備的原值為90萬元，已提折舊20萬，已提減值準備10萬元，其公允價值為50萬元（不含稅，適用的增值稅為13%）。乙公司專利權(quán)的原值為1500萬元，已攤銷800萬元，未計提減值準備，公允價值為1100萬元（不含稅，適用的增值稅為6%）。乙公司向甲公司支付補價20.5萬元。乙公司換入固定資產(chǎn)均按原資產(chǎn)性質(zhì)核算。假定此項交換具有商業(yè)實質(zhì)，則乙公司換入兩項機器設備的入賬金額分別為（ ）。

A: 1000萬元，50萬元

B: 900萬元，50萬元

C: 1000萬元，60萬元

D: 1130萬元，50萬元

答案解析

【解析】本題考查涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。 乙公司換入資產(chǎn)資產(chǎn)的總?cè)胭~價值=1100*(1+6%)+20.5-(1000+50)*13%=1050萬元 生產(chǎn)用機器設備的入賬價值=1050*(1000/(1000+50))=1000萬元；管理用機器設備入賬價值=1050-1000=50萬元。

答案選 A

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1、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下： 　　(1)20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。 　　(2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。 　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為l7%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣;出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。。 在甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，乙公司的A設備作為固定資產(chǎn)應當列報的金額是(　　)。 2、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。不考慮其他因素甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是（　）。 3、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，且雙方不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2015年3月，甲公司以其持有的一批庫存商品交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設備，并將換入的辦公設備作為固定資產(chǎn)核算。交換日，甲公司庫存商品的公允價值為200萬元，成本為230萬元，已計提存貨跌價準備40萬元，增值稅稅額為34萬元。乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為180萬元，在交換日的公允價值為210萬元，增值稅稅額為35.7萬元。甲公司向乙公司支付補價11.7萬元，甲公司為取得該設備支付運雜費2萬元，則甲公司換入辦公設備的入賬價值是(　　)萬元。 4、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（2）甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是（　）。 5、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（2）甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是（　）。 6、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2020年1月5日，甲公司以一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司換出的資產(chǎn)是2019年10月1日購入，取得時成本為150萬元，至2019年12月31日累計確認公允價值變動收益的金額為40萬元，交換日的公允價值為200萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款26萬元。乙公司用于交換的全新的辦公設備的賬面價值為160萬元，交換日的公允價值為200萬元。下列各項關(guān)于甲公司的會計處理中，正確的有（　　）。 7、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2020年1月5日，甲公司以一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設備，并將換入辦公設備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司換出的資產(chǎn)系2019年10月1日購入，取得時成本為150萬元，至2019年12月31日累計確認公允價值變動收益的金額為40萬元，交換日的公允價值為200萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款26萬元。乙公司用于交換的全新的辦公設備的賬面價值為160萬元，交換日的公允價值為200萬元。下列各項關(guān)于甲公司的會計處理中，正確的有（　　）。 8、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，乙公司的A設備作為固定資產(chǎn)應當列報的金額是（　）。 9、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，且雙方不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2015年3月，甲公司以其持有的一批庫存商品交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設備，并將換入的辦公設備作為固定資產(chǎn)核算。交換日，甲公司庫存商品的公允價值為200萬元，成本為230萬元，已計提存貨跌價準備40萬元，增值稅稅額為34萬元。乙公司用于交換的辦公設備的賬面余額為180萬元，在交換日的公允價值為210萬元，增值稅稅額為35.7萬元。甲公司向乙公司支付補價11.7萬元，甲公司為取得該設備支付運雜費2萬元，則甲公司換入辦公設備的入賬價值是(　　)萬元。 10、甲公司及其子公司（乙公司）20×7 年至 20×9 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）20×7 年 12 月 25 日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺 A 設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為 500 萬元。20×7 年 12 月 31 日，甲公司按合同約定將 A 設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為 400 萬元。乙公司將購買的 A 設備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計 A 設備可使用 5 年，預計凈殘值為零。（2）20×9 年 12 月 31 日，乙公司以 260 萬元（不含增值稅）的價格將 A 設備出售給獨立的第三方，設備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買 A 設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售 A 設備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司在 20×9 年度合并利潤表中因乙公司處置 A 設備確認的損失是（   ）。
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