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題目

【多選題】

【2004010】甲公司和乙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同，甲公司以其生產(chǎn)的一批存貨（置換日即滿足收入確認條件）和一項固定資產(chǎn)（機器設(shè)備）換入乙公司持有的一項無形資產(chǎn)和一項交易性金融資產(chǎn)（股票）。甲公司換出存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為400萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的增值稅額為52萬元；換出固定資產(chǎn)的賬面價值500萬元，公允價值為600萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的增值稅額為78萬元。甲公司換出存貨構(gòu)成一項單項履約義務(wù)，且對方于置換日取得該存貨的控制權(quán)。乙公司換出無形資產(chǎn)的賬面價值為450萬元，公允價值為500萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的增值稅額為30萬元；換出的交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為400萬元（其中，成本為300萬元，公允價值變動100萬元），公允價值為500萬元。甲公司為換入無形資產(chǎn)支付專業(yè)人員服務(wù)費5萬元，乙公司為換入固定資產(chǎn)和存貨發(fā)生運雜費10萬元。甲公司收到乙公司支付的銀行存款100萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品和動產(chǎn)的稅率為13%，銷售無形資產(chǎn)的稅率為6%。當日雙方辦妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，交換發(fā)生后資產(chǎn)的原用途不變。不考慮其他因素，下列說法正確的有（　）。

A: 甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為502.5萬元

B: 甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為500萬元

C: 乙公司換入存貨的入賬價值為404萬元

D: 乙公司確認的損益為150萬元

答案解析

【解析】本題考查多項非貨幣性資產(chǎn)交換時，各換入資產(chǎn)的入賬價值。對于同時換入的多項資產(chǎn)，按照換入的金融資產(chǎn)以外的各項換入資產(chǎn)公允價值相對比例，將換出資產(chǎn)公允價值總額（涉及補價的，加上支付補價的公允價值或減去收到補價的公允價值）扣除換入金融資產(chǎn)公允價值后的凈額進行分攤，以分攤至各項換入資產(chǎn)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為各項換入資產(chǎn)的成本進行初始計量；金融資產(chǎn)以其單獨公允價值進行計量。因此，甲公司換入資產(chǎn)的總價值＝400＋600+52+78-100-30＝1 000（萬元），交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝500（萬元）,無形資產(chǎn)的入賬價值＝1 000－500＋5＝505（萬元）。乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝500＋500+100+30-52-78＋10＝1 010（萬元），換入存貨的入賬價值＝1 010×400/（400＋600）＝404（萬元）；換入固定資產(chǎn)的入賬價值=1 010×600/（400＋600）＝606（萬元）；乙公司確認的損益＝500－450＋500－400＝150（萬元）。

答案選 BCD