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題目
【多選題】

【2004110】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨、設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)適用的增值稅稅率為6%，各項資產(chǎn)公允價值均等于計稅價格。20×9年7月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行了一項非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，甲公司以一項生產(chǎn)用設(shè)備和一批存貨換入乙公司一項管理用無形資產(chǎn)。甲公司換出設(shè)備的賬面價值為300萬元，公允價值為400萬元，換出存貨的成本為200萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為300萬元（等于收入準(zhǔn)則確認(rèn)的交易價格）；乙公司換出無形資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為650萬元，乙公司另向甲公司支付銀行存款102萬元，乙公司為換入設(shè)備發(fā)生裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日雙方辦妥了資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，下列說法中正確的有（　）。

A: 甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為650萬元

B: 乙公司換入存貨的入賬價值為300萬元，換入設(shè)備的入賬價值為405萬元

C: 甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)的損益為200萬元

D: 乙公司換出無形資產(chǎn)確認(rèn)的處置損益為21萬元

答案解析

【解析】本題考查多項非貨幣性資產(chǎn)交換時，各換入資產(chǎn)的入賬價值及相關(guān)損益影響。 乙公司換出資產(chǎn)公允價值650萬元與甲公司換出資產(chǎn)公允價值（400＋300）700萬元二者之間的差額為補(bǔ)價的金額，即50萬元。 選項A，甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值＝400＋300－50（補(bǔ)價的金額）＝650（萬元）；選項B，乙公司換入資產(chǎn)成本總額＝650＋50（補(bǔ)價的金額）＝700（萬元），因此換入設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝700×400/（400＋300）＝400（萬元），換入存貨應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝700×300/（300＋400）＝300（萬元），由于乙公司為換入設(shè)備發(fā)生的裝卸費(fèi)5萬元，因此，換入設(shè)備的入賬價值＝400＋5＝405（萬元），換入存貨的入賬價值＝300（萬元）； 選項C，甲公司確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益＝400－300＋300－200＝200（萬元）； 選項D，乙公司換出無形資產(chǎn)的處置損益＝650－600＝50（萬元）

答案選 ABC

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相關(guān)題目
1、（此題干均為以下題目題干)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。甲公司2016年6月30日對W商品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額為75萬元。（ ）  2、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年發(fā)生如下事項： （1）2×18年3月2日，甲公司出售1000件商品給乙公司，每件售價為20萬元（不含增值稅），每件成本15萬元。至2×18年12月31日，乙公司從甲公司購買的上述商品尚有300件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件13萬元。 （2）2×18年12月31日，甲公司自乙公司購入一臺乙公司生產(chǎn)的設(shè)備，售價為1000萬元，增值稅稅額為160萬元，成本為850萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司在運(yùn)輸過程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等20萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，編制合并報表時，該項內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（　?。┤f元。 3、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備90萬元。（  ） 4、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。甲公司2016年10月15日出售W商品應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本1050萬元。（  ）  5、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。甲公司2017年2月1日因銷售折讓調(diào)減銷售收入的金額為90萬元。（  ） 6、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。判斷甲公司2017年2月1日因銷售折讓而調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的分錄是否正確。（ ）借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　      10.53　　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失   　 10.53借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用        　2.63　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　 　     2.63 7、 甲公司為從事機(jī)械設(shè)備加工生產(chǎn)與銷售的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2010年度至2011年度投生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： (1) 2010年12月20日，甲公司向乙公司次購進(jìn)三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)30萬元，另支付A設(shè)備安裝費(fèi)18萬元，B、C設(shè)備不需要安裝，同時，支付購置臺同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬元，全都款項已由銀行存款支付。 (2）2010年12月28日三臺設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺設(shè)備的公允價值分別為2 000萬元、1 800萬元和1 200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價值。 (3)三臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年，預(yù)計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折日。 (4) 2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。 (5) 2011年12月31日，對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗證以完全達(dá)到預(yù)計的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元，其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。     要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。  (6)根據(jù)資料(5)，甲公司計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對其利潤表項目的影響是(    )。   8、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。2×18年6月1日，甲公司以一批庫存商品和一臺機(jī)器設(shè)備與乙公司持有的長期股權(quán)投資進(jìn)行交換，甲公司該批庫存商品的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；機(jī)器設(shè)備原價為1 000萬元，已計提折舊200萬元，計提減值準(zhǔn)備50萬元，該項機(jī)器設(shè)備的公允價值為650萬元。乙公司持有的長期股權(quán)投資的賬面價值為1 280萬元，公允價值為1 400萬元，交換中處置股權(quán)手續(xù)費(fèi)5萬元，乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價50萬元。假設(shè)該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素，乙公司該項交易計入損益的金額為（    ）萬元。 9、【資料5】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為16％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年7月甲公司發(fā)生如下交易或事項： （1）7月1日，甲公司采用托收承付的結(jié)算方式向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，該批產(chǎn)品的實際成本為12萬元。甲公司已將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。7月8日甲公司收到乙公司支付的貨款。 （2）7月3日，甲公司與丙公司簽訂以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的協(xié)議，甲公司委托丙公司代銷B產(chǎn)品3000件，每件按200元對外銷售，以售價的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。B產(chǎn)品實際成本為每件120元，商品于當(dāng)日發(fā)出。 （3）7月10日，丙公司對外實際銷售了2300件，并已對外開具了增值稅專用發(fā)票。同時，甲公司收到丙公司開具的代銷清單，向丙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，同日收到銷貨款。 （4）7月15日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)（全部為人工支出），當(dāng)月完成，合同總收入為50萬元，當(dāng)天預(yù)收50萬元。至7月31日完成時，實際發(fā)生勞務(wù)成本27.5萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 （5）7月25日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價10萬元，款項收到并已存入銀行。該批材料的實際成本為7.6萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。 要求：假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列第1~5題(答案中金額單位用萬元表示) 5.結(jié)合材料（1）-資料（5），甲公司當(dāng)月實現(xiàn)的營業(yè)利潤為（）。 10、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。2×18年6月1日，甲公司以一批庫存商品和一臺機(jī)器設(shè)備與乙公司持有的長期股權(quán)投資進(jìn)行交換，甲公司該批庫存商品的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；機(jī)器設(shè)備原價為1 000萬元，已計提折舊200萬元，計提減值準(zhǔn)備50萬元，該項機(jī)器設(shè)備的公允價值為650萬元。乙公司持有的長期股權(quán)投資的賬面價值為1 280萬元，公允價值為1 400萬元，交換中處置股權(quán)手續(xù)費(fèi)5萬元，乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價50萬元。假設(shè)該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。不考慮其他因素，乙公司該項交易計入損益的金額為（    ）萬元。
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