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【多選題】

【2004210】甲公司為增值稅一般納稅人，2×20年1月1日，甲公司以一項自用辦公樓，換入乙公司一項動產設備和一項股權投資。甲公司換出辦公樓（固定資產）的賬面價值為370萬元，公允價值為400萬元，適用增值稅稅率為9%。乙公司換出動產設備（固定資產）賬面價值為150萬元，公允價值為200萬元，適用增值稅稅率為13%；股權投資（交易性金融資產）賬面價值為160萬元，公允價值為180萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款30萬元。甲公司為換入設備發生運輸費5萬元，為換入股權投資發生交易費用8萬元，為換出辦公樓發生清理費用7萬元。雙方交換后資產性質不變。假定該項交易具有商業實質，不考慮增值稅以外其他相關稅費因素影響。下列有關甲公司會計處理的表述，正確的有（?。?

A: 甲公司為換入資產發生的相關費用應計入相關資產入賬成本

B: 甲公司為換出資產發生的相關清理費應計入換出資產處置損益

C: 甲公司應確認換入設備入賬成本為205萬元

D: 甲公司應確認換出辦公樓處置損益為15萬元

答案解析

【解析】本題考查多項非貨幣性資產交換時，各換入資產的入賬價值及損益影響。 甲公司為換入交易性金融資產發生的交易費用，應計入投資收益，不計入交易性金融資產成本，選項A不正確； 甲公司換入交易性金融資產入賬成本＝180（萬元），換入設備入賬成本＝（400＋400×9%－200×13%－30）－180＋5＝205（萬元），選項C正確； 甲公司應確認換出辦公樓處置損益＝400－370－7＝23（萬元）

答案選 BC

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1、位于縣城的甲設計公司為增值稅一般納稅人，2X23年3月經營業務如下：(1)提供廣告設計服務，收取含稅收入636萬元，服務已完成，但尚未開具發票。(2)轉讓一處辦公用房，取得含稅金額520萬元，該房產購置于2013年8月，購買價300萬元。甲公司對該業務選擇簡易計稅方法計算增值稅。(3)將貨幣資金投資于乙公司，按合同約定每月收取固定含稅收入20萬元，當月尚未取得該筆收入。(4)購買燃油小汽車兩輛，已取得稅控機動車銷售統一發票，每輛含稅金額為226萬元。甲公司將一輛用于辦公，一輛用于食堂買菜使用。(5)向境外丙公司提供完全發生在境外的廣告服務，取得收入96萬元。(6)甲公司員工因公境內出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價5.6萬元，燃油附加費0.55萬元、民航發展基金0.67萬元。(7)當月購入辦公設備一批，取得的增值稅專用發票注明的稅款共計15.8萬元。(8)銷售一臺自己使用過15年的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的大型打印設備，開具普通發票注明含稅金額20萬元。根據以上資料回答下列問題。業務（2）的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。 2、位于縣城的甲設計公司為增值稅一般納稅人，2X23年3月經營業務如下：(1)提供廣告設計服務，收取含稅收入636萬元，服務已完成，但尚未開具發票。(2)轉讓一處辦公用房，取得含稅金額520萬元，該房產購置于2013年8月，購買價300萬元。甲公司對該業務選擇簡易計稅方法計算增值稅。(3)將貨幣資金投資于乙公司，按合同約定每月收取固定含稅收入20萬元，當月尚未取得該筆收入。(4)購買燃油小汽車兩輛，已取得稅控機動車銷售統一發票，每輛含稅金額為226萬元。甲公司將一輛用于辦公，一輛用于食堂買菜使用。(5)向境外丙公司提供完全發生在境外的廣告服務，取得收入96萬元。(6)甲公司員工因公境內出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價5.6萬元，燃油附加費0.55萬元、民航發展基金0.67萬元。(7)當月購入辦公設備一批，取得的增值稅專用發票注明的稅款共計15.8萬元。(8)銷售一臺自己使用過15年的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的大型打印設備，開具普通發票注明含稅金額20萬元。根據以上資料回答下列問題。甲設計公司業務（6）可以抵扣的增值稅進項稅額為（ ）萬元。 3、【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2019年5月發生如下相關業務： （1）3日，購商品一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發生的運費為1萬元，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為0.09萬元，另發生0.8萬元裝卸費?？铐椧淹ㄟ^轉賬支票支付。 （2）10日，采購材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，另支付保險費0.5萬元，開出銀行承兌匯票一張。 （3）15日，購買需安裝的辦公用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款380萬元，增值稅稅額49.4萬元，款項通過銀行匯票支付。 （4）18日，設備完成安裝并達到預定可使用狀態，支付員工培訓費3萬元。另在安裝過程中發生的專業人員服務費為5萬元，購買安裝用材料2萬元，取得的增值稅普通發票上注明的稅額為0.26萬元，款項均以銀行存款支付。 （5）31日，將自產的產品以職工薪酬的形式發放給公司行政部員工，該批產品成本為20萬元，市場公允價值為30萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 1．根據資料（1），該批商品的入賬價值為（）萬元。 4、【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2019年5月發生如下相關業務： （1）3日，購商品一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發生的運費為1萬元，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為0.09萬元，另發生0.8萬元裝卸費?？铐椧淹ㄟ^轉賬支票支付。 （2）10日，采購材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，另支付保險費0.5萬元，開出銀行承兌匯票一張。 （3）15日，購買需安裝的辦公用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款380萬元，增值稅稅額49.4萬元，款項通過銀行匯票支付。 （4）18日，設備完成安裝并達到預定可使用狀態，支付員工培訓費3萬元。另在安裝過程中發生的專業人員服務費為5萬元，購買安裝用材料2萬元，取得的增值稅普通發票上注明的稅額為0.26萬元，款項均以銀行存款支付。 （5）31日，將自產的產品以職工薪酬的形式發放給公司行政部員工，該批產品成本為20萬元，市場公允價值為30萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）  2．根據資料（2），下列會計處理正確的是（）。 5、【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2019年5月發生如下相關業務： （1）3日，購商品一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發生的運費為1萬元，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為0.09萬元，另發生0.8萬元裝卸費?？铐椧淹ㄟ^轉賬支票支付。 （2）10日，采購材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，另支付保險費0.5萬元，開出銀行承兌匯票一張。 （3）15日，購買需安裝的辦公用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款380萬元，增值稅稅額49.4萬元，款項通過銀行匯票支付。 （4）18日，設備完成安裝并達到預定可使用狀態，支付員工培訓費3萬元。另在安裝過程中發生的專業人員服務費為5萬元，購買安裝用材料2萬元，取得的增值稅普通發票上注明的稅額為0.26萬元，款項均以銀行存款支付。 （5）31日，將自產的產品以職工薪酬的形式發放給公司行政部員工，該批產品成本為20萬元，市場公允價值為30萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）  3．根據資料（3），下列說法正確的是（） 6、 【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2019年5月發生如下相關業務： （1）3日，購商品一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發生的運費為1萬元，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為0.09萬元，另發生0.8萬元裝卸費?？铐椧淹ㄟ^轉賬支票支付。 （2）10日，采購材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，另支付保險費0.5萬元，開出銀行承兌匯票一張。 （3）15日，購買需安裝的辦公用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款380萬元，增值稅稅額49.4萬元，款項通過銀行匯票支付。 （4）18日，設備完成安裝并達到預定可使用狀態，支付員工培訓費3萬元。另在安裝過程中發生的專業人員服務費為5萬元，購買安裝用材料2萬元，取得的增值稅普通發票上注明的稅額為0.26萬元，款項均以銀行存款支付。 （5）31日，將自產的產品以職工薪酬的形式發放給公司行政部員工，該批產品成本為20萬元，市場公允價值為30萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）5．根據資料（5），以下會計處理正確的是（）。 7、【資料1】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，2019年5月發生如下相關業務： （1）3日，購商品一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發生的運費為1萬元，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為0.09萬元，另發生0.8萬元裝卸費?？铐椧淹ㄟ^轉賬支票支付。 （2）10日，采購材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元，另支付保險費0.5萬元，開出銀行承兌匯票一張。 （3）15日，購買需安裝的辦公用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款380萬元，增值稅稅額49.4萬元，款項通過銀行匯票支付。 （4）18日，設備完成安裝并達到預定可使用狀態，支付員工培訓費3萬元。另在安裝過程中發生的專業人員服務費為5萬元，購買安裝用材料2萬元，取得的增值稅普通發票上注明的稅額為0.26萬元，款項均以銀行存款支付。 （5）31日，將自產的產品以職工薪酬的形式發放給公司行政部員工，該批產品成本為20萬元，市場公允價值為30萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 4．根據資料（3）-資料（4），以下會計處理正確的是（）
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