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【不定項選擇題】

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司原銷售給乙公司一批商品，價稅合計1130萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，乙公司分別用一批庫存商品和一臺固定資產(chǎn)抵償全部價款。該庫存商品的賬面余額為650萬元，已計提存貨跌價準備100萬元，公允價值為500萬元，增值稅稅額為65萬元；固定資產(chǎn)原價為500萬元，已計提折舊100萬元，未計提減值準備，公允價值400萬元，增值稅稅額為52萬元。甲公司該筆債權(quán)在債務(wù)重組當天公允價值為900萬元，沒有計提壞賬準備，對于甲公司來說，下列說法正確的有（ ）。

A: 庫存商品的入賬價值為435萬

B: 固定資產(chǎn)的入賬價值為348萬

C: 甲公司確認借方投資收益230萬

D: 庫存商品的入賬價值為500萬

E: 固定資產(chǎn)的入賬價值為400萬

答案解析

【解析】本題考查債權(quán)人受讓多項資產(chǎn)時的賬務(wù)處理。 受讓的資產(chǎn)都非金融資產(chǎn)，按照受讓的各項資產(chǎn)在債務(wù)重組合同生效日的公允價值比例，對放棄債權(quán)在合同生效日的公允價值進行分配。 庫存商品和固定資產(chǎn)入賬總額=900-65-52=783萬元，庫存商品的入賬價值=783×500/(500+400)=435萬元，固定資產(chǎn)的入賬價值=783-435=348萬元，AB正確，CD錯誤； 債權(quán)人按照放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值的差額確認投資收益，900-1130=-230萬元，選項C正確。

答案選 ABC

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1、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，乙公司分別用一批材料和一臺設(shè)備予以抵償。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額17萬元；固定資產(chǎn)原價為300萬元，已提折舊110萬元，公允價值200萬元，增值稅稅額34萬元。乙公司應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為(　　)萬元。 2、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為40萬元，增值稅稅額為5.2萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，乙公司分別用一批原材料和一臺設(shè)備（固定資產(chǎn)）抵償全部價款。該原材料的賬面余額為11萬元，已計提存貨跌價準備2萬元，公允價值為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元；設(shè)備原價為30萬元，已計提折舊11萬元，未計提減值準備，公允價值為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)計入營業(yè)利潤的金額為（ ）萬元。 3、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為40萬元，增值稅稅額為5.2萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，乙公司分別用一批原材料和一臺設(shè)備（固定資產(chǎn)）抵償全部價款。該原材料的賬面余額為11萬元，已計提存貨跌價準備2萬元，公允價值為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元；設(shè)備原價為30萬元，已計提折舊11萬元，未計提減值準備，公允價值為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)計入營業(yè)利潤的金額為（ ）萬元。 4、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，乙公司分別用一批材料和一臺設(shè)備予以抵償。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額17萬元；固定資產(chǎn)原價為300萬元，已提折舊110萬元，公允價值200萬元，增值稅稅額34萬元。乙公司應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為(　　)萬元。 5、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價稅合計1100萬元，款項尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，無力償還甲公司的全部貨款。2×20年3月1日，甲公司與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一項債權(quán)投資、一批存貨和一項固定資產(chǎn)抵債。甲公司該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準備170萬元，其公允價值為1000萬元。合同簽訂日，債權(quán)投資公允價值為300萬，存貨的成本為170萬，已計提存貨跌價準備30萬，公允價值150萬元；固定資產(chǎn)原價450萬，已計提折舊150萬，未計提減值準備，公允價值600萬元。2×20年3月31日，甲公司收到上述資產(chǎn)，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，該日債權(quán)投資的公允價值為320萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理正確的有（ ）。 6、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司對其所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，其適用的所得稅稅率為25%。甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?015年2月10日乙公司將其一項產(chǎn)品出售給甲公司，售價為300萬元，增值稅稅額為51萬元，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為240萬元。甲公司將購入的該項產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，甲公司已付款并于2月15日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則下列關(guān)于2015年合并工作底稿中該業(yè)務(wù)的抵銷分錄，正確的有（　　）。 7、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，出售專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。2019年3月1日，甲公司與乙公司進行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫存商品、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以及專利權(quán)同乙公司的原材料、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）進行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元，專利權(quán)的賬面原價為400萬元，已累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為260萬元；乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值為300萬元（成本為250萬元，公允價值變動收益為50萬元），公允價值為230萬元。同時，乙公司支付給甲公司銀行存款19.6萬元，假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲、乙公司換入資產(chǎn)均不改變使用用途。下列說法中正確的有（　　）。 8、【2102211】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司原銷售給乙公司一批商品，價稅合計1130萬元，款項尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，乙公司分別用一批庫存商品和一臺固定資產(chǎn)抵償全部價款。該庫存商品的賬面余額為650萬元，已計提存貨跌價準備100萬元，公允價值為500萬元，增值稅稅額為65萬元；固定資產(chǎn)原價為500萬元，已計提折舊100萬元，未計提減值準備，公允價值400萬元，增值稅稅額為52萬元。甲公司該筆債權(quán)在債務(wù)重組當天公允價值為900萬元，沒有計提壞賬準備，對于甲公司來說，下列說法正確的有（ ）。 9、【2102312】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價稅合計1100萬元，款項尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，無力償還甲公司的全部貨款。2×20年3月1日，甲公司與乙公司協(xié)商進行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一項債權(quán)投資、一批存貨和一項固定資產(chǎn)抵債。甲公司該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準備170萬元，其公允價值為1000萬元。合同簽訂日，債權(quán)投資公允價值為300萬，存貨的成本為170萬，已計提存貨跌價準備30萬，公允價值150萬元；固定資產(chǎn)原價450萬，已計提折舊150萬，未計提減值準備，公允價值600萬元。2×20年3月31日，甲公司收到上述資產(chǎn)，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，該日債權(quán)投資的公允價值為320萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計處理正確的有（ ）。 10、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，出售專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。2019年3月1日，甲公司與乙公司進行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫存商品、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以及專利權(quán)同乙公司的原材料、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）進行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元，專利權(quán)的賬面原價為400萬元，已累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為260萬元；乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值為300萬元（成本為250萬元，公允價值變動收益為50萬元），公允價值為230萬元。同時，乙公司支付給甲公司銀行存款19.6萬元，假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲、乙公司換入資產(chǎn)均不改變使用用途。下列說法中正確的有（　　）。
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