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題目
【不定項(xiàng)選擇題】

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的購買及銷售設(shè)備的稅率為13%。甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為2000萬，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司在2×20年4月1號與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，合同簽訂日甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)公允價(jià)值為1800萬元。甲公司同意乙公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)和一臺設(shè)備進(jìn)行抵債，該日，交易性金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值為800萬，設(shè)備的成本為1200萬，已計(jì)提折舊200萬，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬。當(dāng)月月底，甲公司收到上訴資產(chǎn)，雙方債權(quán)債務(wù)解除，該日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為850萬。不考慮其他因素，甲公司下列處理中正確的有（ ）。

A: 交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為800萬

B: 交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為850萬

C: 設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬

D: 設(shè)備的入賬價(jià)值為844萬

E: 甲公司計(jì)入當(dāng)期損益的金額為0萬

答案解析

【解析】本題考查債權(quán)人同時(shí)受讓金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)時(shí)的會計(jì)處理。 對于受讓的金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)以其公允價(jià)值計(jì)量，入賬價(jià)值為850萬元，選項(xiàng)B正確，A錯誤；設(shè)備的入賬價(jià)值=1800-800-1200×13%=844萬元；選項(xiàng)C錯誤，D正確；對損益的影響為=850+844+1200×13%-(2000-200)=50萬，選項(xiàng)E正確。

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1、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 　　(1)20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 　　(2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。 　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為l7%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。。 在甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是(　　)。 2、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。不考慮其他因素甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是（　）。 3、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（2）甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是（　）。 4、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（2）甲公司在20×9年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是（　）。 5、甲公司及其子公司(乙公司)20×7 年至 20×9 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1) 20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A 設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為 500 萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A 設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A 設(shè)備的成本為 400 萬元。乙公司將購買的 A 設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì) A 設(shè)備可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2) 20×9年12月31日，乙公司以 260 萬元(不含增值稅)的價(jià)格將 A 設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 l7%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買 A 設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;出售 A 設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1 小題至第 2 小題。② 甲公司在 20×9 年度合并利潤表中因乙公司處置A 設(shè)備確認(rèn)的損失是( )。 6、甲公司及其子公司（乙公司）20×7 年至 20×9 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7 年 12 月 25 日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺 A 設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為 500 萬元。20×7 年 12 月 31 日，甲公司按合同約定將 A 設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為 400 萬元。乙公司將購買的 A 設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì) A 設(shè)備可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（2）20×9 年 12 月 31 日，乙公司以 260 萬元（不含增值稅）的價(jià)格將 A 設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買 A 設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售 A 設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司在 20×9 年度合并利潤表中因乙公司處置 A 設(shè)備確認(rèn)的損失是（   ）。 7、甲公司及其子公司（乙公司）20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。  （2）20×9年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價(jià)格將A設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是（　）。 8、甲公司及其子公司（乙公司）20×7 年至 20×9 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×7 年 12 月 25 日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺 A 設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)（不含增值稅）為 500 萬元。20×7 年 12 月 31 日，甲公司按合同約定將 A 設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為 400 萬元。乙公司將購買的 A 設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì) A 設(shè)備可使用 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（2）20×9 年 12 月 31 日，乙公司以 260 萬元（不含增值稅）的價(jià)格將 A 設(shè)備出售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買 A 設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售 A 設(shè)備按照適用稅率繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 在甲公司 20×8 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的 A 設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是（    ）。 9、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)稅合計(jì)1100萬元，款項(xiàng)尚未收到，因乙公司發(fā)生資金困難，無力償還甲公司的全部貨款。2×20年3月1日，甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司同意乙公司以一項(xiàng)債權(quán)投資、一批存貨和一項(xiàng)固定資產(chǎn)抵債。甲公司該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備170萬元，其公允價(jià)值為1000萬元。合同簽訂日，債權(quán)投資公允價(jià)值為300萬，存貨的成本為170萬，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬，公允價(jià)值150萬元；固定資產(chǎn)原價(jià)450萬，已計(jì)提折舊150萬，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值600萬元。2×20年3月31日，甲公司收到上述資產(chǎn)，雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系，該日債權(quán)投資的公允價(jià)值為320萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會計(jì)處理正確的有（ ）。 10、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一 臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價(jià)(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價(jià)款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投 入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價(jià)格將A設(shè)備出 售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價(jià)款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額(   )。 
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