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【多選題】

【1718913】甲公司在境內從事各類大橋的投資建設和運營業務。甲公司與當地政府簽訂PPP項目合同，甲公司作為社會資本方負責當地一座跨江大橋的建設、 運營和維護。假設該合同滿足“雙特征”和“雙控制”條件。下列關于甲公司相關的會計處理中，正確的有（ ）。


A: 建造期內，甲公司應根據本期發生的成本金額確認建造服務成本

B: 無形資產模式下，運營期間內無形資產的攤銷需要計入運營服務成本

C: 無形資產模式下，運營期間甲公司從公共服務對象收到的大橋通行費全額確認為運營服務收入

D: 混合模式下，運營期間甲公司從公共服務對象收到的大橋通行費全額確認為運營服務收入

答案解析

【解析】本題考查無形資產模式和混合模式相關的賬務處理。選項A錯，甲公司提供建造服務，應當確定其是主要責任人還是代理人，只有當甲公司是主要責任人時，才將發生的成本金額確認尾建造服務成本；選項D錯，在混合模式下，運營期間甲公司從公共服務對象收到的大橋通行費需要在應收款項和無形資產之間進行分攤，其中，分攤至應收款項的部分，視為應收款項的收回；分攤至無形資產的部分，確認為運營服務收入。


答案選 BC

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1、甲電子設備公司為居民企業，主要從事電子設備的制造業務。2016年有關經營情況如下： （1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術服務收入500萬元，轉讓股權收入3000萬元。經稅務機關核準上年已作損失處理后又收回的其他應收款15萬元。 （2）繳納增值稅180萬元，城市維護建設稅和教育費附加18萬元，房產稅25萬元，預交企業所得稅稅款43萬元。 （3）與生產經營有關的業務招待費支出50萬元 （4）支付殘疾職工工資14萬元；新技術研究開發費用未形成無形資產計入當期損益19萬元；購進專門用于研發的設備一臺，價值35萬元；購置《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護專用設備一臺，投資額60萬元，購置完畢當年即投入使用。 （5）已知：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。 （6）要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲電子設備公司在計算2016年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費支出是（）。 2、【1718613】甲公司與當地政府簽訂PPP項目合同，甲公司作為社會資本方負責當地一座跨江大橋的建設、運營和維護。假設該合同滿足“雙特征”和“雙控制”條件。根據PPP項目合同約定，PPP項目合同期間為15年，其中項目建設期為3年、運營期為12年。甲公司有權在運營期內向通行車輛收取跨江大橋通行費，政府不對未來能夠收取的車輛通行費或者通過的車流量提供保證。甲公司從事該PPP項目的資金全部來源于銀行借款。下列關于甲公司的會計處理中，錯誤的是（  ）。 3、甲電子設備公司為居民企業，主要從事電子設備的制造業務。2016年有關經營情況如下： （1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術服務收入500萬元，轉讓股權收入3000萬元。經稅務機關核準上年已作損失處理后又收回的其他應收款15萬元。 （2）繳納增值稅180萬元，城市維護建設稅和教育費附加18萬元，房產稅25萬元，預交企業所得稅稅款43萬元。 （3）與生產經營有關的業務招待費支出50萬元 （4）支付殘疾職工工資14萬元；新技術研究開發費用未形成無形資產計入當期損益19萬元；購進專門用于研發的設備一臺，價值35萬元；購置《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護專用設備一臺，投資額60萬元，購置完畢當年即投入使用。 （5）已知：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。 （6）要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.甲電子設備公司繳納的下列稅款中，在計算2016年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（） 4、【1718813】甲公司與當地政府簽訂PPP項目合同，甲公司作為社會資本方負責當地一座跨江大橋的建設、 運營和維護。假設該合同滿足“雙特征”和“雙控制”條件。根據PPP項目合同約定，PPP項目合同期間為15年，其中項目建設期為3年、運營期為12年。假設按照PPP項目合同約定，運營期間甲公司有權向通行車輛收取通行費，但由于該座大橋并非唯一的道路（江下還有條可以通行的隧道），對車流量可能有一定的不利影響，為保證甲公司的投資回報，政府方向甲公司保證甲公司在運營期間收到的金額不少于5 000萬元，以及按5%年利率確定的利息金額以補償甲公司取得收益的貨幣時間價值。甲公司從事該PPP項目的資金全部來源于銀行借款。下列關于甲公司的會計處理中，錯誤的是（  ）。 5、 (二）境外甲公司2013年4月1日對我國境內乙公司投資2000萬元，持有乙公司15%的股權， 2013年12月1日又追加投資900萬元，增加股權5%，甲公司每年派工作人員人境參加乙公司股權大會和董事會議。并對乙公司的投資業務提出相關建議，2015年1月3日甲 公司與我國境內丙公司簽訂股權轉讓協議。將其持'有乙公司的股權10%作價1900萬元轉讓給丙公司，協議約定丙公司分別于4月30日和11月1日支付價款950萬元，合同簽訂當日生效，轉讓時乙公司未分配利潤為200萬元，丙公司由于資金周轉困難，實際于2015年12月1日一次性支付1900萬元。12月10日完成股權變更手續。要求：根據上述資料，回答下列問題。75.關于甲公司是否構成在中國境內設立機構、場所的判定，下列說法正確的是（   ）。 6、甲公司為一航空貨運公司，經營國內，國際貨物運輸業務。由于擁有的用于國際運輸的飛機出現了減值跡象。甲公司于2×13年12月31日對其進行減值測試，相關資料如下： （1）甲公司以人民幣為記賬本位幣，國內貨物運輸采用人民幣結算，國際貨物運輸采用美元結算。 （2）該架飛機采用年限平均法計算折舊，預計使用15年，預計凈殘值為5%。2×13年12月31日，飛機的賬面原價為人民幣80000萬元，已計提折舊為人民幣60800萬元，賬面價值為人民幣19200萬元，飛機已使用12年，尚可使用3年，甲公司擬繼續經營使用該架飛機直至報廢。 （3）由于國際貨物運輸業務受宏觀經濟形勢的影響較大，甲公司預計該架飛機未來3年產生的凈現金流量（假定使用壽命結束時處置該架飛機產生的凈現金流量為零，有關現金流量均發生在年末）如下表所示。   （4）由于不存在活躍市場，甲公司無法可靠估計該架飛機的公允價值減去處置費用后的凈額。 （5）在考慮了貨幣時間價值和飛機特定風險后，甲公司確定10%為人民幣適用的折現率，確定12%為美元的折現率，相關復利現值系數如下： （P/F ，10%，1）＝0.9091；（P/F，12%，1）＝0.8929； （P/F ，10%，2）＝0.8264；（P/F，12%，2）＝0.7972； （P/F ，10%，3）＝0.7513；（P/F，12%，3）＝0.7118； （6）2×13年12月31日的匯率為1美元＝6.70元人民幣。甲公司預測以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元＝6.65元人民幣；第2年末為1美元＝6.60元人民幣；第3年末為1美元＝6.55元人民幣。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2×13年12月31日，該架飛機的可收回金額為（                   ）。 7、甲公司為一航空貨運公司，經營國內，國際貨物運輸業務。由于擁有的用于國際運輸的飛機出現了減值跡象。甲公司于2×13年12月31日對其進行減值測試，相關資料如下： （1）甲公司以人民幣為記賬本位幣，國內貨物運輸采用人民幣結算，國際貨物運輸采用美元結算。 （2）該架飛機采用年限平均法計算折舊，預計使用15年，預計凈殘值為5%。2×13年12月31日，飛機的賬面原價為人民幣80000萬元，已計提折舊為人民幣60800萬元，賬面價值為人民幣19200萬元，飛機已使用12年，尚可使用3年，甲公司擬繼續經營使用該架飛機直至報廢。 （3）由于國際貨物運輸業務受宏觀經濟形勢的影響較大，甲公司預計該架飛機未來3年產生的凈現金流量（假定使用壽命結束時處置該架飛機產生的凈現金流量為零，有關現金流量均發生在年末）如下表所示。   （4）由于不存在活躍市場，甲公司無法可靠估計該架飛機的公允價值減去處置費用后的凈額。 （5）在考慮了貨幣時間價值和飛機特定風險后，甲公司確定10%為人民幣適用的折現率，確定12%為美元的折現率，相關復利現值系數如下： （P/F ，10%，1）＝0.9091；（P/F，12%，1）＝0.8929； （P/F ，10%，2）＝0.8264；（P/F，12%，2）＝0.7972； （P/F ，10%，3）＝0.7513；（P/F，12%，3）＝0.7118； （6）2×13年12月31日的匯率為1美元＝6.70元人民幣。甲公司預測以后各年末的美元匯率如下：第1年末為1美元＝6.65元人民幣；第2年末為1美元＝6.60元人民幣；第3年末為1美元＝6.55元人民幣。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2×13年12月31日，該架飛機的可收回金額為（                   ）。 8、甲電子設備公司為居民企業，主要從事電子設備的制造業務。2016年有關經營情況如下： （1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術服務收入500萬元，轉讓股權收入3000萬元。經稅務機關核準上年已作損失處理后又收回的其他應收款15萬元。 （2）繳納增值稅180萬元，城市維護建設稅和教育費附加18萬元，房產稅25萬元，預交企業所得稅稅款43萬元。 （3）與生產經營有關的業務招待費支出50萬元 （4）支付殘疾職工工資14萬元；新技術研究開發費用未形成無形資產計入當期損益19萬元；購進專門用于研發的設備一臺，價值35萬元；購置《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護專用設備一臺，投資額60萬元，購置完畢當年即投入使用。 （5）已知：業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。 （6）要求： 根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 1.甲電子設備公司的下列收入中，應計入收入總額的是（） 9、【資料4】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產和銷售業務。2021年11月有關經營情況如下：(1)進口一批高檔精油，海關審定的貨價270萬元，運抵我國海關境內輸入地點起卸前的包裝費15萬元、運輸費30萬元、保險費6萬元。(2)接受乙公司委托加工一批高檔香水，不含增值稅加工費40萬元，乙公司提供原材料成本90萬元，該批高檔香水無同類產品銷售價格。(3)銷售高檔化妝品，取得不含增值稅價款800萬元，另收取包裝費6.75萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司進口高檔精油的下列各項支出中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是(　　)。 10、【資料2】 甲公司為居民企業，主要從事工藝品生產和銷售業務。2018年經營情況如下： （1）銷售產品收入2000萬元，出租設備租金收入20萬元，接受捐贈收入10萬元，國債利息收入2萬元，轉讓商標權收入60萬元。 （2）將價值50萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物，將價值34萬元的產品用于抵信用公司欠款，將價值3.5萬元的產品用于饋贈客戶，將價值10萬元的產品用于獎勵優秀職工。 （3）捐贈支出27萬元，其中直接向丁中學捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟的捐贈24萬元。 （4）違反規定被工商行政管理局罰款2.5萬元；繳納稅收滯納金1萬元；非廣告性贊助支出3萬元。 （5）預繳企業所得稅稅款33萬元。 （6）全年利潤總額為190萬元。已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 4.甲公司在計算2018年度企業所得稅應納稅所得額時，下列各項中，不得扣除的是（）。
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