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題目
【多選題】

企業之間發生的非貨幣性資產交換，屬于具有商業實質的有 ( )

A: 黃山企業以一批存貨換入一項設備

B: 長江企業將租給一家財務及信用狀況良好的企業的公寓樓和黃河企業租給單個租戶的公寓樓進行交換

C: 甲以自身擁有的石油交換乙公司的石油，石油給甲、乙公司帶來的未來現金流量在風險、時間和金額方面相同

D: 企業以一項用于出租的投資性房地產交換一項固定資產自用

答案解析

商業實質是指換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，或者是換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。

A選項，因存貨流動性強，能夠在較短的時間內產生現金流量，設備作為固定資產要在較長的時間內為企業帶來現金流量，兩者產生現金流量的時間相差較大，則可以判斷上述存貨與固定資產的未來現金流量顯著不同，因而該交換具有商業實質；

B選項，長江企業的客戶是財務及信用狀況良好的企業，黃河企業的客戶都是單個租戶，相比較而言，長江企業取得租金的風險較小，黃河企業由于租給散戶，租金的取得依賴于各單個租戶的財務和信用狀況，因此，兩者現金流量流入的風險或不確定性程度存在明顯差異，進而可判斷該兩項資產的交換具有商業實質；

C選項，石油給甲、乙公司帶來的未來現金流量在風險、時間和金額方面相同，不具有商業實質；

D選項，通常情況下，由定期租金帶來的現金流量與用于生產經營的固定資產產生的現金流量在風險、時間和金額方面有所差異，因此，該兩項資產的交換應當視為具有商業實質。

答案選 ABD

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1、企業之間發生的非貨幣性資產交換，屬于具有商業實質的有             (       ) 2、甲公司為境內上市公司。2×17年，甲公司發生的導致其凈資產變動的交易或事項如下：（1）接受其大股東捐贈500萬元；（2）當年將作為存貨的商品房改為出租，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。轉換日，商品房的公允價值大于其賬面價值800萬元；（3）按照持股比例計算應享有聯營企業其他綜合收益變份額350萬元（由被投資單位持有的其他債權投資產生）；（4）現金流量套期工具產生的利得中屬于有效套期部分的金額120萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項產生的凈資產變動在以后期間不能轉入損益的是（ ）。 3、A公司以一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資換入B公司的一項固定資產(廠房)，該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資的賬面價值為35萬元(成本30萬元，公允價值變動5萬元)，資產置換日其公允價值為38萬元。B公司該項固定資產的賬面原價為60萬元，已計提折舊18萬元，計提減值準備7萬元，資產置換日公允價值為35萬元。B公司另支付給A公司銀行存款3萬元。該項非貨幣性資產交換具有商業實質，不考慮增值稅等其他因素的影響，則該項交易對A公司利潤總額的影響金額為(    )萬元。 4、【資料1】甲企業為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務2021年12月有關業務如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價款786000元，收取手續費56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產成本15萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格18萬元/輛，平均銷售價格16萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發出小汽車，22日開具發票。（4）生產中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續生產高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費稅稅率為5%。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（3）甲企業采用分期收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務發生時間是（    ）。 5、甲公司為境內上市公司。2×17年，甲公司發生的導致其凈資產變動的交易或事項如下：（1）接受其大股東捐贈500萬元；（2）當年將作為存貨的商品房改為出租，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。轉換日，商品房的公允價值大于其賬面價值800萬元；（3）按照持股比例計算應享有聯營企業其他綜合收益變份額350萬元（由被投資單位持有的其他債權投資產生）；（4）現金流量套期工具產生的利得中屬于有效套期部分的金額120萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項產生的凈資產變動在以后期間不能轉入損益的是（   ）。 6、一般情況下，企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物財產勞務用于捐贈償債贊助集資廣告樣品職工福利或者利潤分配等用途的，不作為企業所得稅的收入。（）  7、【0304943】某禮花廠2021年1月發生以下業務：（1）當月生產甲鞭炮240箱，銷售給A商貿公司200箱，每箱不含稅銷售價格為1600元；30箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價格開具了增值稅專用發票；10箱作為春節福利發放給職工。（2）委托Y廠加工一批焰火，禮花廠提供原材料成本為50萬元。當月Y廠將加工完畢的焰火交付，開具增值稅專用發票注明收取不含稅加工費5萬元。（3）禮花廠將委托加工收回的焰火60%用于銷售，取得不含稅銷售額45萬元，剩余的40%留存倉庫備用。（4）以分期收款方式銷售乙鞭炮350箱，每箱不含稅銷售價格為2200元，貨物尚未發出，合同約定當月收取50%的貨款，實際收到30%。 （其他相關資料：甲鞭炮的平均不含稅銷售價格為2000元/箱，最高不含稅銷售價格為2400元/箱；鞭炮、焰火的消費稅稅率為15%） 根據上述資料，按照下列序號回答問題。 （1）關于業務（1）消費稅的稅務處理，下列正確的有（  ）A.30箱換取火藥廠的火藥應繳納消費稅的計稅依據=30×2400B.30箱換取火藥廠的火藥應繳納消費稅的計稅依據=30×2000C.10箱作為春節福利發放給職工應繳納消費稅的計稅依據=10×2400D.10箱作為春節福利發放給職工應繳納消費稅的計稅依據=10×2000（2）委托加工業務中C廠應代收代繳的消費稅為（  ）萬元。A.7.30B.8.25C.8.59D.9.71（3）計算業務（3）應繳納的消費稅為（  ）萬元。A.0B.0.93C.5.82D.6.75（4）計算業務（4）應繳納的消費稅為（）萬元。A.0B.34650C.57750D.115500請問，以上4個小問的答案，分別是什么？ 8、2022年度，甲公司發生的有關交易或事項如下:(1)以庫存原材料償付所欠乙公司賬款的70%，其余應付賬款以銀行存款支付；(2)以子公司丙公司的股權投資換取對丁公司40%股權并收到補價，收到的補價占換出丙公司股權公允價值的15%；(3)租入一臺設備，簽發銀行承兌匯票用于支付設備租賃費；(4)向戊公司發行自身普通股，取得戊公司對戌公司60%的股權。上述交易或事項均發生于非關聯方之間。下列各項關于甲公司發生的上述交易或事項中屬于非貨幣性資產交換的有( )。 9、【資料1】甲企業為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務2021年12月有關業務如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價款786000元，收取手續費56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產成本15萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格18萬元/輛，平均銷售價格16萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發出小汽車，22日開具發票。（4）生產中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續生產高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費稅稅率為5%。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（2）甲企業以小汽車投資應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（    ）。 10、【資料1】甲企業為增值稅一般的稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務2021年12月有關業務如下：（1）銷售4輛定制小汽車取得含增值稅價款786000元，收取手續費56400元。（2）將10輛小汽車對外投資，小汽車生產成本15萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格18萬元/輛，平均銷售價格16萬元/輛，最低銷售價格為14萬元/輛。（3）采取分期收款方式銷售給4S店1輛小汽車,10日簽訂合同，合同約定15日收取貨款，20日發出小汽車，22日開具發票。（4）生產中輕型商用客車240輛，其中220輛用于銷售，10輛用于集資,8輛用于贊助，2輛用于連續生產高級商用客車。已知，小汽車增值稅稅率為13％，消費稅稅率為5%。 要求:根據上述資料，不考慮其他因素分析回答下小題。（4）下列行為應繳消費稅的是（    ）。
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