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題目

【多選題】

下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（）。

A: 被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

B: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

C: 被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

D: 管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

答案解析

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)應(yīng)用指南，表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：
（1）控制環(huán)境無效的證據(jù)，例如，①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒有得到治理層適當(dāng)審查；②識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊（無論是否重大）（選項(xiàng)B）；③管理層未能對(duì)以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施（選項(xiàng)D）。
（2）被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程（選項(xiàng)A）。
（3）被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程無效的證據(jù)，例如，管理層未能識(shí)別出注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程應(yīng)當(dāng)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）沒有有效應(yīng)對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)（如缺乏針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)的控制）。
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯(cuò)報(bào)。
（6）重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)C）。
（7）管理層無力監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表編制的證據(jù)。

答案選 ABCD