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【多選題】

【2020回憶·多選題】下列各項資產負債表日至財務報表批準報出日之間發生的事項中,不應作為調整事項調整資產負債表日所屬年度財務報表相關項目的有（）。

A: 報告年度實現的銷售發生銷售退回

B: 發生同一控制下企業合并

C: 擬出售固定資產在資產負債表日后事項期間滿足劃分為持有待售類別的條件

D: 發現報告年度財務報表存在重要差錯

答案解析

選項B正確，日后期間發生同一控制下企業合并，屬于非調整事項。 選項C正確，非流動資產或處置組在資產負債表日至財務報告批準報出日之間滿足持有待售類別劃分條件的，應當作為資產負債表日后非調整事項進行會計處理，并在附注中披露相關信息。

答案選 BC

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1、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產品質量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（　）。 2、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產品質量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（　）。 3、【例題10】2020年多選題 下列各項資產負債表日至財務報表批準報出日之間發生的事項中，不應作為調整事項調整資產負債表日所屬年度財務報表相關項目的有（ ）。 4、【例題8】2019年單選題 20×8年12月31日，甲公司應收乙公司貨款1000萬元，由于該應收款項尚在信用期內，甲公司按照5%的預期信用損失率計提壞賬準備50萬元。甲公司20×8年度財務報表于20×9年3月15日經董事會批準對外報出。下列各項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（ ）。 5、A公司適用的所得稅稅率為25%，2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。A公司在2016年1月1日至4月30日發生下列事項：（1）2016年2月10日支付2015年度財務報告審計費40萬元；（2）2016年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元；（3）2016年3月15日，公司董事會提出2015年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利；（4）2016年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2015年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除；（5）2016年4月20日，因產品質量原因，客戶將2015年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（　）。 6、A公司適用的所得稅稅率為25%，2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。A公司在2016年1月1日至4月30日發生下列事項：（1）2016年2月10日支付2015年度財務報告審計費40萬元；（2）2016年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元；（3）2016年3月15日，公司董事會提出2015年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利；（4）2016年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2015年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除；（5）2016年4月20日，因產品質量原因，客戶將2015年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（　）。 7、華東公司適用的所得稅稅率為25%，2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。華東公司在2016年1月1日至4月30日發生下列事項:(1)2016年2月10日支付2015年度財務報告審計費40萬元;(2)2016年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發生毀損150萬元;(3)2016年3月15日，公司董事會提出2015年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利;(4)2016年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2015年末已確認預計負債520萬元。稅法規定該訴訟損失在實際發生時允許稅前扣除;(5)2016年4月20日，因產品質量原因，客戶將2015年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于華東公司資產負債表日后調整事項的是()。 8、某上市公司2×14年財務會計報告批準報出日為2×15年4月10日。公司在2×15年1月1日至4月10日發生了下列事項，企業當年度凈利潤為1200萬元： ①公司于2×14年被乙公司起訴，在2×15年3月5日案件終審支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元  ②2月5日向丙公司銷售一批商品并確認收入實現；3月31日，丙公司因產品質量原因將上述商品退回。 ③公司董事會提出2×14年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利 ④公司支付 2×14年度財務報告審計費40萬元 ⑤因遭受水災上年購入的存貨發生毀損500元 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。以上事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（     ）。 9、甲公司所得稅采用資產負債表債務法，所得稅稅率為25%；按凈利潤10%計提盈余公積。2×14年度的財務報告于2×15年3月31日批準報出，該公司在2×15年6月份發現下列問題： （1）2×14年末庫存鋼材賬面余額為100萬元。經檢查，該批鋼材的預計售價為90萬元，預計銷售費用和相關稅金為5萬元，甲公司2×14年12月31日未計提存貨跌價準備。 （2）2×14年12月15日，甲公司購入50萬股股票，實際支付款項250萬元，作為交易性金融資產。至年末尚未出售，2×14年12月31的收盤價為320萬元。甲公司按其成本列報在資產負債表中。 （3）甲公司于2×14年1月1日支付8000萬元對價，取得了丁公司80%股權，實現了非同一控制下的企業合并，使丁公司成為甲公司的子公司。2×14年丁公司實現凈利潤1200萬元，甲公司按權益法核算確認了投資收益960萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對上述會計差錯更正的處理中，不正確的是（     ）。 10、甲公司所得稅采用資產負債表債務法，所得稅稅率為25%；按凈利潤10%計提盈余公積。2×14年度的財務報告于2×15年3月31日批準報出，該公司在2×15年6月份發現下列問題： （1）2×14年末庫存鋼材賬面余額為100萬元。經檢查，該批鋼材的預計售價為90萬元，預計銷售費用和相關稅金為5萬元，甲公司2×14年12月31日未計提存貨跌價準備。 （2）2×14年12月15日，甲公司購入50萬股股票，實際支付款項250萬元，作為交易性金融資產。至年末尚未出售，2×14年12月31的收盤價為320萬元。甲公司按其成本列報在資產負債表中。 （3）甲公司于2×14年1月1日支付8000萬元對價，取得了丁公司80%股權，實現了非同一控制下的企業合并，使丁公司成為甲公司的子公司。2×14年丁公司實現凈利潤1200萬元，甲公司按權益法核算確認了投資收益960萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對上述會計差錯更正的處理中，不正確的是（     ）。
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