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【單選題】

甲公司于2017年1月1日發行了面值為1 000萬元的3年期可轉換公司債券，票面利率為5%，市場利率為8%，每年年末支付利息，甲公司可轉換公司債券的持有者可以在一年后行使轉股權，轉股價為每股10元，假設2018年12月31日全部的投資者行使了轉換權，2018年的利息尚未支付，已知(P/A,8%,3）=2.5771，（P/F,8%,3）=0.7938，2018年12月31日，因轉股而產生的資本公積的金額為( )

A: 922.655萬元

B: 946.4674萬元

C: 1 022.1848萬元

D: 994.5298萬元

答案解析

甲公司發行可轉換公司債券時，債券成分的公允價值為1 000*5%*2.5771+1 000*0.7938=922.655萬元，權益成分的公允價值為1 000-922.655=77.345萬元，2017年年末，負債的攤余成本為922.655*(1+8%)-1 000*5%=946.4674萬元，2018年年末的負債成分的余額（包括未支付的利息）為946.4674*(1+8%)=1 022.1848萬元，甲公司債券投資者行使轉股權時，甲公司增加股本(1 000+1 000*5%)/10=105股，所以增加的資本公積的金額為(1 022.1848+77.345)-105=994.5298萬元。

答案選 D

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1、甲公司于2017年12月31日發行面值為100 000萬元的5年期的可轉換公司債券，按面值發行，其中負債成分的公允價值為90 000萬元，發行該可轉換公司債券時，支付了相關的發行費用500萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券-可轉換公司債券（利息調整）”的金額為 ( ) 2、甲公司2016年歸屬于普通股股東的凈利潤為35500萬元，期初發行在外普通股股數10000萬股，當年普通股股數未發生變化。2016年1月1日按每份面值100元發行了100萬份可轉換公司債券，發行價格為10000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股，轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分的分拆，債券票面利率等于實際利率。甲公司2016年度稀釋每股收益為（　　）元/股。 3、甲公司于2017年12月31日發行面值為100 000萬元的5年期的可轉換公司債券，按面值發行，其中負債成分的公允價值為90 000萬元，發行該可轉換公司債券時，支付了相關的發行費用500萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券-可轉換公司債券（利息調整）”的金額為  (       )萬元。 4、甲公司2015年歸屬于普通股股東的凈利潤為35500萬元，期初發行在外普通股股數為10000萬股，年內普通股股數未發生變化。2014年1月1日按每份面值100元發行了100萬份可轉換公司債券，發行價格為10000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股，2015年度該債券尚未轉換。轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股股票。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設不具備轉換選擇權的類似債券的市場利率為9%，已知（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。甲公司2015年度稀釋每股收益為（ ）元/股。 5、甲公司于2017年1月1日按照面值發行了1 000萬元的3年期可轉換公司債券，票面利率為5%，市場利率為8%，每年年末支付利息，甲公司可轉換公司債券的持有者可以在一年后行使轉股權，按債券面值與應付利息之和轉股，轉股價為每股10元，假設2018年12月31日全部的投資者行使了轉換權，2018年的利息尚未支付，已知(P/A,8%,3）=2.5771，（P/F,8%,3）=0.7938，2018年12月31日，因轉股而產生的資本公積的金額為(       )。 6、甲公司2015年歸屬于普通股股東的凈利潤為35500萬元，期初發行在外普通股股數為10000萬股，年內普通股股數未發生變化。2014年1月1日按每份面值100元發行了100萬份可轉換公司債券，發行價格為10000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股，2015年度該債券尚未轉換。轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股股票。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設不具備轉換選擇權的類似債券的市場利率為9%，已知（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。甲公司2015年度稀釋每股收益為（    ）元/股。 7、2013年1月1日按每份面值100元發行了200萬份可轉換公司債券，發行價格為20000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價，計算轉股股數。該公司發行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場年利率為9%。假設2015年1月1日全部債券持有者將其轉換為股票，轉股價格為每股10元，每股面值1元，則轉股時增加的甲公司資本公積的金額是（    ）萬元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。 8、12.甲公司2016年歸屬于普通股股東的凈利潤為35500萬元，期初發行在外普通股股數10000萬股，當年普通股股數未發生變化。2016年1月1日按每份面值100元發行了100萬份可轉換公司債券，發行價格為10000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股，轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分的分拆，債券票面利率等于實際利率。甲公司2016年度稀釋每股收益為（　　）元/股。 9、甲公司于2017年12月31日發行面值為100000萬元的5年期的可轉換公司債券，按面值發行，其中負債成分的公允價值為90000萬元，發行該可轉換公司債券時，支付了相關的發行費用500萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券-可轉換公司債券（利息調整）”的金額為（   ）。 10、甲公司于2018年1月1日發行面值為100 00萬元的3年期的可轉換公司債券，發行價為13 500萬元，其中負債成分的公允價值為11 000萬元，發行該可轉換公司債券時，支付了相關的發行費用800萬元。甲公司發行債券時應確認的其他權益工具的金額為（    ）萬元。
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