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【多選題】

東方公司擁有長江公司60%的有表決權股份，能夠控制長江公司的生產經營決策，2017年10月長江公司向東方公司購入一批存貨，價款600萬元，貨款尚未支付。至2017年12月31日，長江公司尚未支付上述貨款。東方公司年底對此賬款計提了20萬元的壞賬準備。東方公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，下列對東方公司2017年合并報表中與此貨款相關的遞延所得稅的處理正確的有( )

A: 抵銷5萬元的遞延所得稅資產

B: 確認5萬元的遞延所得稅資產

C: 最終合并報表中反映的與此貨款有關的遞延所得稅資產應該為0

D: 最終合并報表中反映的與此貨款有關的遞延所得稅資產應該為5

答案解析

【考點】遞延所得稅資產及負債的確認和計量-遞延所得稅的會計處理
【解題思路】需要站在合報的角度考慮賬面價值，然后比較賬面價值和計稅基礎，最終算出遞延所得稅。
【具體解析】合并報表中應將母子公司間的內部債權債務抵銷，則最終合并報表中此貨款的賬面價值為0，則合并報表中此應收賬款相關的壞賬準備金額應該為0，進而應將個別報表中確認的遞延所得稅資產5萬元抵銷，使得合并報表中的遞延所得稅資產為0。所以選項AC正確。

答案選 AC

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1、東方公司擁有長江公司60%的有表決權股份，能夠控制長江公司的生產經營決策，2017年10月長江公司向東方公司購入一批存貨，價款600萬元，貨款尚未支付。至2017年12月31日，長江公司尚未支付上述貨款。東方公司年底對此賬款計提了20萬元的壞賬準備。東方公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，下列對東方公司2017年合并報表中與此貨款相關的遞延所得稅的處理正確的有( ) 2、東方公司擁有長江公司60%的有表決權股份，能夠控制長江公司的生產經營決策，2017年10月長江公司向東方公司購入一批存貨，價款600萬元，貨款尚未支付。至2017年12月31日，長江公司尚未支付上述貨款。東方公司年底對此賬款計提了20萬元的壞賬準備。東方公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，下列對東方公司2017年合并報表中與此貨款相關的遞延所得稅的處理正確的有(       ) 3、東方公司擁有長江公司60%的有表決權股份，能夠控制長江公司的生產經營決策，2017年10月長江公司向東方公司購入一批存貨，價款600萬元，貨款尚未支付。至2017年12月31日，長江公司尚未支付上述貨款。東方公司年底對此賬款計提了20萬元的壞賬準備。東方公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，下列對東方公司2017年合并報表中與此貨款相關的遞延所得稅的處理正確的有(       ) 4、東方公司擁有長江公司60%的有表決權股份，能夠控制長江公司的生產經營決策，2017年10月長江公司向東方公司購入一批存貨，價款600萬元，貨款尚未支付。至2017年12月31日，長江公司尚未支付上述貨款。東方公司年底對此賬款計提了20萬元的壞賬準備。東方公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，下列對東方公司2017年合并報表中與此貨款相關的遞延所得稅的處理正確的有（   ）。 5、東方公司擁有長江公司60%的有表決權股份，能夠控制長江公司的生產經營決策，2017年10月長江公司向東方公司購入一批存貨，價款600萬元，貨款尚未支付。至2017年12月31日，長江公司尚未支付上述貨款。東方公司年底對此賬款計提了20萬元的壞賬準備。東方公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，下列對東方公司2017年合并報表中與此貨款相關的遞延所得稅的處理正確的有（ ）。 6、東方公司擁有長江公司60%的有表決權股份，能夠控制長江公司的生產經營決策，2017年10月長江公司向東方公司購入一批存貨，價款600萬元，貨款尚未支付。至2017年12月31日，長江公司尚未支付上述貨款。東方公司年底對此賬款計提了20萬元的壞賬準備。東方公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，下列對東方公司2017年合并報表中與此貨款相關的遞延所得稅的處理正確的有(       )
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