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【單選題】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入的分期付息平價債券，即以收取合同現金流量為目標又以出售為目標，期末公允價值大于取得成本96萬元；②收到與資產相關政府補助960萬元，不屬于免稅收入，相關資產至年末尚未開始計提折舊；③當期國債利息收入30萬。甲公司2×19年利潤總額為3 120萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2×19年所得稅的處理中，不正確的是(　)。


A: 應交所得稅為1 012.5萬元

B: 遞延所得稅負債為24萬元

C: 遞延所得稅資產為240萬元

D: 所得稅費用為796.5萬元

答案解析

2×19年年末的其他債權投資賬面價值大于取得成本96萬元，形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債的金額=96×25%=24(萬元)，對應其他綜合收益，不影響所得稅費用，選項B正確;與資產相關的政府補助，不屬于免稅收入，稅法規定在取得的當年全部計入應納稅所得額，會計處理為分期確認收入，所以在收到當期應確認遞延所得稅資產，確認遞延所得稅資產的金額=960×25%=240(萬元)，選項C正確;甲公司2×19年應交所得稅=(3 120+960-30)×25%=1 012.5(萬元)，選項A正確;所得稅費用的金額=1 012.5-240=772.5(萬元)，選項D錯誤。

 


答案選 D

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1、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入的分期付息平價債券，即以收取合同現金流量為目標又以出售為目標，期末公允價值大于取得成本96萬元；②收到與資產相關政府補助960萬元，不屬于免稅收入，相關資產至年末尚未開始計提折舊；③當期國債利息收入30萬。甲公司2×19年利潤總額為3 120萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2×19年所得稅的處理中，不正確的是(　)。 2、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入的分期付息平價債券，即以收取合同現金流量為目標又以出售為目標，期末公允價值大于取得成本96萬元；②收到與資產相關政府補助960萬元，不屬于免稅收入，相關資產至年末尚未開始計提折舊；③當期國債利息收入30萬。甲公司2×19年利潤總額為3 120萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司2×19年所得稅的處理中，不正確的是(　)。 3、甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；(3)持有的其他債權投資公允價值上升200萬元。根據稅法規定，其他債權投資持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(4)計提固定定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。甲公司當年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。以下說法正確的有哪些（   ） 4、甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；(3)持有的其他債權投資公允價值上升200萬元。根據稅法規定，其他債權投資持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(4)計提固定定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。甲公司當年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。以下說法正確的有哪些（   ） 5、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一 臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投 入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出 售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產負債表中，乙公司的A設備作為固定資產應當列報的金額(   )。  6、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發生的有關交易或事項如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一 臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，于交付當日投 入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出 售給獨立的第三方，設備已經交付，價款已經收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據稅法規定，乙公司為購買A設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣；出售A設備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 甲公司在20x9年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是(   )。 7、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2×18年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1200萬元，成本為750萬元。至2×18年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為600萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產發生額為（　）。 8、甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：(1)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元。根據稅法規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除；(3)持有的其他債權投資公允價值上升200萬元。根據稅法規定，其他債權投資持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；(4)計提固定定資產減值準備140萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。甲公司當年度利潤總額5000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。以下說法正確的有哪些（   ） 9、甲公司2×15年發生下列交易或事項：（1）以賬面價值為18 200萬元的土地使用權作為對價，取得同一集團內乙公司100%股權，合并日乙公司凈資產在最終控制方合并報表中的賬面價值為12 000萬元；（2）為解決現金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4 000萬元；（3）為補助甲公司當期研發投入，取得與收益相關的政府補助6 000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權贈予甲公司10名管理人員并立即行權。不考慮其他因素，與甲公司有關的交易或事項中，會引起其2×15年所有者權益中資本性項目發生變動的有（   ）。 10、【2016年】甲公司2×15年發生下列交易或事項：（1）以賬面價值為18 200萬元的土地使用權作為對價，取得同一集團內乙公司100%股權，合并日乙公司凈資產在最終控制方合并報表中的賬面價值為12 000萬元；（2）為解決現金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4 000萬元；（3）為補助甲公司當期研發投入，取得與收益相關的政府補助6 000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權贈予甲公司10名管理人員并立即行權。不考慮其他因素，與甲公司有關的交易或事項中，會引起其2×15年所有者權益中資本性項目發生變動的有（   ）。
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