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題目
【多選題】

甲企業為增值稅小規模納稅人，2019年6月進口1輛小汽車自用，海關核定的關稅完稅價格為50萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為3%，則下列關于甲企業應繳納進口環節增值稅和消費稅的計算，正確的有（　　）。

A: 甲企業應繳納進口環節增值稅1.86萬元

B: 甲企業應繳納進口環節增值稅8.04萬元

C: 甲企業應繳納進口環節消費稅1.11萬元

D: 甲企業應繳納進口環節消費稅1.86萬元

答案解析

【考點】進口環節增值稅的計算
【解題思路】進口貨物如果是應稅消費品，要考慮消費稅
【具體解析】進口貨物，除另有規定外，不適用征收率。
甲企業應繳納進口環節增值稅=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率）×增值稅稅率=（50+50×20%）÷（1-3%）×13%=8.04（萬元）；
甲企業應繳納進口環節消費稅=（50+50×20%）÷（1-3%）×3%=1.86（萬元）。

答案選 BD

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1、小吉公司（增值稅一般納稅人），2016年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內輸入地點起卸前發生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關后，該企業按規定繳納了進口環節的增值稅，并取得海關進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業2014年2月應繳納增值稅（ ）萬元。（已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%） 2、小吉公司（增值稅一般納稅人），2016年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內輸入地點起卸前發生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關后，該企業按規定繳納了進口環節的增值稅，并取得海關進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業2014年2月應繳納增值稅（ ）萬元。（已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%） 3、小吉公司（增值稅一般納稅人），2019年9月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內輸入地點起卸前發生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關后，該企業按規定繳納了進口環節的增值稅，并取得海關進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業2019年9月應繳納增值稅（  ）。（小汽車的消費稅率為9%，關稅稅率為20%） 4、甲企業為增值稅小規模納稅人，2019年2月進口1輛小汽車自用，海關核定的關稅完稅價格為50萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為3%，則下列關于甲企業應繳納進口環節增值稅和消費稅的計算，正確的有（　　）。 5、小吉公司（增值稅一般納稅人），2016年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內輸入地點起卸前發生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關后，該企業按規定繳納了進口環節的增值稅，并取得海關進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業2014年2月應繳納增值稅（ ???）萬元。（已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%） 6、小吉公司（增值稅一般納稅人），2016年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內輸入地點起卸前發生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關后，該企業按規定繳納了進口環節的增值稅，并取得海關進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業2014年2月應繳納增值稅（?）萬元。（已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%） 7、小吉公司（增值稅一般納稅人），2016年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內輸入地點起卸前發生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關后，該企業按規定繳納了進口環節的增值稅，并取得海關進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業2014年2月應繳納增值稅（ ）萬元。（已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%） 8、某企業為增值稅一般納稅人，2014年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內輸入地點起卸前發生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關后，該企業按規定繳納了進口環節的增值稅，并取得海關進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業2014年2月應繳納增值稅（ ）萬元。（已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%） 9、某企業為增值稅一般納稅人，2014年2月進口10輛小汽車，其中2輛自用，另外8輛用于對外銷售，進口這10輛小汽車共支付買價40萬元，另支付小汽車運抵我國境內輸入地點起卸前發生的運費、保險費共計15萬元。貨物報關后，該企業按規定繳納了進口環節的增值稅，并取得海關進口增值稅專用繳款書。當月銷售小汽車取得不含稅銷售收入250萬元，則該企業2014年2月應繳納增值稅（    ）萬元。（已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%） 10、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務。2021年7月有關經營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續費3.39萬元。 （2）將10輛自產小汽車對外投資，小汽車生產成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發出小汽車，21日開具發票。 （4）生產中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲公司當月采取預收貨款方式銷售自產小汽車，消費稅的納稅義務發生時間為（ ）。
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