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【多選題】

【1702217】甲公司承諾以單價20萬元的價格向乙公司銷售100輛小汽車。合同中無折扣、折讓等金額可變條款，且根據甲公司已公開宣布的政策、特定聲明或者以往的習慣做法等相關事實和情況表明，甲公司不會提供價格折讓等安排。甲公司已經向乙公司交付了50輛小汽車，但由于汽車市場競爭激烈，其他汽車經銷商紛紛降價，甲公司為了維護了與乙公司之間的關系，兩方協商，剩下的50輛小汽車以單價18萬元交付，假定不考慮其他因素，下列說法正確的有（ ）。

A: 甲公司和乙公司對于合同價格的修改，屬于合同變更

B: 甲公司和乙公司對于合同價格的修改，屬于可變對價

C: 合同價格修改導致原合同終止，新合同訂立

D: 合同價格修改當日，應調減已經交付的50輛小汽車確認的收入

答案解析

【解析】本題考查合同變更和可變對價的區分案例應用。 本題中，由于合同無折扣、折讓等金額可變條款，且根據甲公司已公開宣布的政策、特定聲明或者以往的習慣做法等相關事實和情況表明，甲公司不會提供價格折讓等可能導致對價金額可變的安排，該價格折讓是市場條件的變化引發，這種變化是甲公司在合同開始日根據其所獲得的相關信息無法合理預期的，由此導致的合同各方達成協議批準對原合同價格作出的變更，不屬于可變對價，應作為合同變更進行會計處理。合同變更并沒有增加可明確區分的商品，且合同變更日已經交付的小汽車和尚未交付的小汽車可以明確區分，所以甲公司應當將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進行會計處理。合同價格修改后，新合同為尚未交付的50輛小汽車，交易價格為18×50=900萬元，不需要調減已交付小汽車的收入。

答案選 AC

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1、【1701417】甲公司承諾以單價20萬元的價格向乙公司銷售100輛小汽車。產品在6個月內轉移給乙公司。當甲公司向乙公司轉移了50輛小汽車的控制權后，甲乙協商對合同進行了修改，合同約定甲公司需向乙公司額外支付30輛小汽車，新增價款為400萬元，不能反映新增商品的單獨售價。則新合同的交易價格為（ ）。 2、【1701911】甲公司承諾以單價20萬元的價格向乙公司銷售100輛小汽車。合同中無折扣、折讓等金額可變條款，且根據甲公司已公開宣布的政策、特定聲明或者以往的習慣做法等相關事實和情況表明，甲公司不會提供價格折讓等安排。甲公司已經向乙公司交付了50輛小汽車，但由于汽車市場競爭激烈，其他汽車經銷商紛紛降價，甲公司為了維護了與乙公司之間的關系，兩方協商，剩下的50輛小汽車以單價18萬元交付，假定不考慮其他因素，該價格折讓應當作為可變對價的后續變動進行會計處理。（ ） 3、【1701017】甲公司承諾以每件20萬元的價格向乙公司銷售100輛小汽車。產品在6個月內轉移給乙公司。當甲公司向乙公司轉移了50輛小汽車的控制權后，甲乙協商對合同進行了修改，合同約定甲公司需向乙公司額外支付30輛小汽車。合同變更中增加的可明確區分的商品指的是（ ）。 4、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務。2021年7月有關經營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續費3.39萬元。 （2）將10輛自產小汽車對外投資，小汽車生產成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發出小汽車，21日開具發票。 （4）生產中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.計算甲公司當月以自產小汽車對外投資應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 5、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務。2021年7月有關經營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續費3.39萬元。 （2）將10輛自產小汽車對外投資，小汽車生產成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發出小汽車，21日開具發票。 （4）生產中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲公司當月采取預收貨款方式銷售自產小汽車，消費稅的納稅義務發生時間為（ ）。 6、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務。2021年7月有關經營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續費3.39萬元。 （2）將10輛自產小汽車對外投資，小汽車生產成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發出小汽車，21日開具發票。 （4）生產中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算甲公司當月銷售定制的自產小汽車應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 7、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務。2021年7月有關經營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產小汽車，取得含增值稅價款22.6萬元，另收取手續費3.39萬元。 （2）將10輛自產小汽車對外投資，小汽車生產成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價格17萬元／輛、平均銷售價格15萬元／輛、最低銷售價格12萬元／輛。 （3）采取預收貨款方式銷售給4S店一批自產小汽車，6日簽訂合同，11日收到預收款，16日發出小汽車，21日開具發票。 （4）生產中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.甲公司的下列中輕型商用客車中，應繳納消費稅的是（  ）。 8、【1702418】甲公司承諾以單價20萬元的價格向乙公司銷售100輛小汽車。合同中無折扣、折讓等金額可變條款，且根據甲公司已公開宣布的政策、特定聲明或者以往的習慣做法等相關事實和情況表明，甲公司不會提供價格折讓等安排。甲公司已經向乙公司交付了50輛小汽車，但由于汽車市場競爭激烈，其他汽車經銷商紛紛降價，甲公司為了維護了與乙公司之間的關系，兩方協商，甲公司會額外贈送乙公司2輛小汽車，假定不考慮其他因素，下列說法正確的有（ ）。 9、位于縣城的甲設計公司為增值稅一般納稅人，2X23年3月經營業務如下：(1)提供廣告設計服務，收取含稅收入636萬元，服務已完成，但尚未開具發票。(2)轉讓一處辦公用房，取得含稅金額520萬元，該房產購置于2013年8月，購買價300萬元。甲公司對該業務選擇簡易計稅方法計算增值稅。(3)將貨幣資金投資于乙公司，按合同約定每月收取固定含稅收入20萬元，當月尚未取得該筆收入。(4)購買燃油小汽車兩輛，已取得稅控機動車銷售統一發票，每輛含稅金額為226萬元。甲公司將一輛用于辦公，一輛用于食堂買菜使用。(5)向境外丙公司提供完全發生在境外的廣告服務，取得收入96萬元。(6)甲公司員工因公境內出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價5.6萬元，燃油附加費0.55萬元、民航發展基金0.67萬元。(7)當月購入辦公設備一批，取得的增值稅專用發票注明的稅款共計15.8萬元。(8)銷售一臺自己使用過15年的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的大型打印設備，開具普通發票注明含稅金額20萬元。根據以上資料回答下列問題。甲設計公司業務（6）可以抵扣的增值稅進項稅額為（ ）萬元。 10、位于縣城的甲設計公司為增值稅一般納稅人，2X23年3月經營業務如下：(1)提供廣告設計服務，收取含稅收入636萬元，服務已完成，但尚未開具發票。(2)轉讓一處辦公用房，取得含稅金額520萬元，該房產購置于2013年8月，購買價300萬元。甲公司對該業務選擇簡易計稅方法計算增值稅。(3)將貨幣資金投資于乙公司，按合同約定每月收取固定含稅收入20萬元，當月尚未取得該筆收入。(4)購買燃油小汽車兩輛，已取得稅控機動車銷售統一發票，每輛含稅金額為226萬元。甲公司將一輛用于辦公，一輛用于食堂買菜使用。(5)向境外丙公司提供完全發生在境外的廣告服務，取得收入96萬元。(6)甲公司員工因公境內出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價5.6萬元，燃油附加費0.55萬元、民航發展基金0.67萬元。(7)當月購入辦公設備一批，取得的增值稅專用發票注明的稅款共計15.8萬元。(8)銷售一臺自己使用過15年的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的大型打印設備，開具普通發票注明含稅金額20萬元。根據以上資料回答下列問題。業務（1）的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
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