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【多選題】

以下屬于非貨幣性資產交換的有 ( )

A: 甲公司以公允價值200萬元的專利權換取乙公司公允價值250萬元的設備，另支付補價50萬元

B: 高頓公司開具100萬元票據以購買華昌公司貨物一批

C: 乙公司用自己賬面價值300萬元的辦公設備換取丙公司貨物，另支付補價100萬元

D: 乙公司將對丙公司的長期股權投資，換取丁公司原材料一批

答案解析

非貨幣性資產交換中涉及少量貨幣性資產交換時，若補價÷整個資產交換金額<25% ，則屬于非貨幣性資產交換；若補價÷整個資產交換金額≥25%的，視為貨幣性資產交換，適用其他相關準則。A選項，專利權、設備都是非貨幣性資產且50/250=20%＜25%，屬于非貨幣性資產交換；B選項，屬于應付票據，是負債不是資產，所以不屬于非貨幣性資產交換；C選項，貨物、設備都是非貨幣性資產，但100/(300+100)=25%,所以C選項不正確；D選項，長期股權投資、原材料都是非貨幣性資產，屬于非貨幣性資產交換。

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1、A公司以一項固定資產（不動產）與甲公司的一項長期股權投資進行資產置換，A公司另向甲公司支付銀行存款0.05萬元。資料如下：①A公司換出：固定資產，原值為30萬元，已計提折舊5萬元，公允價值為27萬元，增值稅銷項稅額為2.95萬元；②甲公司換出：長期股權投資賬面余額為28.50萬元，已計提減值準備6萬元，公允價值為30萬元；假定該項交換具有商業實質。則A公司因該項非貨幣性資產交換產生的利得為（　）萬元。 2、【第3題】2021年12月月初，某企業“應付職工薪酬”科目貸方余額為125萬元，12月份發生職工應付職工薪酬業務如下： （1）月初，結算上月應付職工薪酬120萬元，其中收回代墊的職工醫藥費2萬元，按規定代扣職工個人所得稅6萬元、個人應負擔的社會保險費16萬元，通過銀行轉賬發放職工薪酬96萬元。 （2）月末，計算分配本月貨幣性職工薪酬： ①工資支出共計144萬元，其中：車間生產工人84萬元，車間管理人員16萬元，行政管理人員20萬元，專設銷售機構人員24萬元。 ②由企業負擔的社會保險費（不含基本養老保險和失業保險）共計36萬元，其中，車間生產工人21萬元，車間管理人員4萬元，行政管理人員5萬元，專設銷售機構人員6萬元。 （3）月末，發生如下非貨幣性職工薪酬業務：計提企業為行政管理部門經理提供5輛免費使用的汽車折舊費，每輛汽車的月折舊額為0.15萬元；以銀行存款支付企業短期租入的公寓本月租金2.5萬元（含稅，全部計入當期費用），該公寓免費提供給財務部門業務主管使用。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）4.根據資料（3），下列各項中，該企業關于非貨幣性福利的會計處理正確的是（   ）。 3、A公司以一項固定資產（不動產）與甲公司的一項長期股權投資進行資產置換，A公司另向甲公司支付銀行存款0.05萬元。資料如下：①A公司換出：固定資產，原值為30萬元，已計提折舊5萬元，公允價值為27萬元，增值稅銷項稅額為2.95萬元；②甲公司換出：長期股權投資賬面余額為28.50萬元，已計提減值準備6萬元，公允價值為30萬元；假定該項交換具有商業實質。則A公司因該項非貨幣性資產交換產生的利得為（　）萬元。 4、【資料2】甲公司為居民企業，主要從事工藝品生產和銷售業務。2017 年有關經營情況如下： (1)銷售產品收入 2000 萬元，出租設備租金收入 20 萬元，接受捐贈收入 10 萬元，國債利息收入 2 萬元，轉讓商標權收入 60 萬元。 (2)將價值 50 萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物，將價值 34 萬元的產品用于抵信用公司欠款，將價值 3.5 萬元的產品用于饋贈客戶，將價值 10 萬元的產品用于獎勵優秀職工。 (3)捐贈支出 27 萬元，其中直接向丁中學捐贈 3 萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟的捐贈 24 萬元。 (4)違反規定被工商行政管理局罰款 2.5 萬元;繳納稅收滯納金 1 萬元;非廣告性贊助支出 3 萬元。 (5)預繳企業所得稅稅款 33 萬元。 (6)全年利潤總額為 190 萬元。 已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在 12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 (1)甲公司的下列收入中，屬于免稅收入的是( )。 5、A公司以一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資換入B公司的一項固定資產(廠房)，該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資的賬面價值為35萬元(成本30萬元，公允價值變動5萬元)，資產置換日其公允價值為38萬元。B公司該項固定資產的賬面原價為60萬元，已計提折舊18萬元，計提減值準備7萬元，資產置換日公允價值為35萬元。B公司另支付給A公司銀行存款3萬元。該項非貨幣性資產交換具有商業實質，不考慮增值稅等其他因素的影響，則該項交易對A公司利潤總額的影響金額為(    )萬元。 6、【第3題】2021年12月月初，某企業“應付職工薪酬”科目貸方余額為125萬元，12月份發生職工應付職工薪酬業務如下： （1）月初，結算上月應付職工薪酬120萬元，其中收回代墊的職工醫藥費2萬元，按規定代扣職工個人所得稅6萬元、個人應負擔的社會保險費16萬元，通過銀行轉賬發放職工薪酬96萬元。 （2）月末，計算分配本月貨幣性職工薪酬： ①工資支出共計144萬元，其中：車間生產工人84萬元，車間管理人員16萬元，行政管理人員20萬元，專設銷售機構人員24萬元。 ②由企業負擔的社會保險費（不含基本養老保險和失業保險）共計36萬元，其中，車間生產工人21萬元，車間管理人員4萬元，行政管理人員5萬元，專設銷售機構人員6萬元。 （3）月末，發生如下非貨幣性職工薪酬業務：計提企業為行政管理部門經理提供5輛免費使用的汽車折舊費，每輛汽車的月折舊額為0.15萬元；以銀行存款支付企業短期租入的公寓本月租金2.5萬元（含稅，全部計入當期費用），該公寓免費提供給財務部門業務主管使用。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 5.根據期初資料、資料（1）和資料（3），該企業12月31日資產負債表“應付職工薪酬”項目期末余額欄應填列的金額是（ ）萬元。 7、2017年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：(1)以庫存原材料償付所欠乙公司賬款的70%，其余應付賬款以銀行存款支付;(2)對以子公司(丙公司)的股權投資換取對丁公司40%股權并收到補價，收到的補價占換出丙公司股權公允價值的15%;(3)融資租入一臺設備，簽發銀行承兌匯票用于支付設備租賃費;(4)向戊公司發行自身普通股，取得戊公司對乙公司60%的股權。上述交易或事項均發生于非關聯方之間。下列各項關于甲公司發生的上述交易或事項中，不屬于非貨幣性資產交換的有(　　)。 8、2×17年，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）購入商品應付乙公司賬款2000萬元，以庫存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；（2）以持有的公允價值為2500萬元的對子公司（丙公司）投資換取公允價值為2400萬元的丁公司25%股權，補價100萬元以現金收取并存入銀行；（3）以分期收款結算方式銷售大型設備，款項分3年收回；（4）甲公司向戊公司發行自身普通股，取得戊公司對已公司80%股權。上述交易均發生于非關聯方之間。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年發生的上述交易或事項中，屬于非貨幣性資產交換的是（ ）。 9、2×17年，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）購入商品應付乙公司賬款2000萬元，以庫存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；2）以持有的公允價值為2500萬元的對子公司（丙公司）投資換取公允價值為2400萬元的丁公司25%股權，補價100萬元以現金收取并存入銀行；（3）以分期收款結算方式銷售大型設備，款項分3年收回；（4）甲公司向戊公司發行自身普通股，取得戊公司對已公司80%股權。上述交易均發生于非關聯方之間。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年發生的上述交易或事項中，屬于非貨幣性資產交換的是（?? ）。 10、2×17年，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）購入商品應付乙公司賬款2000萬元，以庫存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；（2）以持有的公允價值為2500萬元的對子公司（丙公司）投資換取公允價值為2400萬元的丁公司25%股權，補價100萬元以現金收取并存入銀行；（3）以分期收款結算方式銷售大型設備，款項分3年收回；（4）甲公司向戊公司發行自身普通股，取得戊公司對已公司80%股權。上述交易均發生于非關聯方之間。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年發生的上述交易或事項中，屬于非貨幣性資產交換的是（   ）。
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