【例題5】2012年多選題 甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發生的交易或事項中， 會計與稅收處理存在差異的事項如下： （1）當期購入作為其他權益工具投資的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元。（2）收到與資產相關政府補助1600萬元，相關資產至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元，年初遞延所得稅資產和負債的余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司20×9年所得稅會計處理正確的是（ ）
A: 所得稅費用為900萬元
B: 應交所得稅為1300萬元
C: 遞延所得稅負債為40萬元
D: 遞延所得稅資產為400萬元
業務（1）： 應納稅暫時性差異且不影響利潤表
借： 其他綜合收益 40=160×25%
貸： 遞延所得稅負債 40
業務（2）：可抵扣暫時性差異且影響利潤表
借：所得稅費用 1300（倒軋）
遞延所得稅資產 400=1600×25%
貸：應交稅費——應交所得稅 1700=（5200+1600）×25%
答案選 CD
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