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題目
【單選題】

某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，11月批發(fā)銷售H牌卷煙3000條給甲零售企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬；批發(fā)G牌卷煙2000條給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額165萬，同時(shí)批發(fā)雪茄煙500條給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，含稅銷售額70.2萬元。計(jì)算該卷煙批發(fā)廠應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅（）萬元。

A: 40.65

B: 62.25

C: 70.45

D: 22.3

答案解析

卷煙批發(fā)廠應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅=200×11%+0.005×200×3000/10000=22.3（萬元）。批發(fā)環(huán)節(jié)，是指卷煙批發(fā)企業(yè)向零售單位或個(gè)人銷售卷煙的環(huán)節(jié)，批發(fā)企業(yè)之間批發(fā)卷煙不繳納消費(fèi)稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅。卷煙1條=200支。

答案選 D

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1、某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元；同時(shí)批發(fā)銷售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（    ）萬元。 2、某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元；同時(shí)批發(fā)銷售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（    ）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)1元/條） 3、某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元；同時(shí)批發(fā)銷售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（    ）萬元。 4、某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月批發(fā)銷售H牌卷煙3000條給甲零售企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬；批發(fā)G牌卷煙2000條給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額169.5萬，同時(shí)批發(fā)雪茄煙500條給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，含稅銷售額67.8萬元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%+0.005元/支，雪茄煙稅率為36%。計(jì)算該卷煙批發(fā)廠應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅（   ）萬元。 5、(一）甲企業(yè)為卷煙企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開具增值 稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業(yè)無這種煙絲售價(jià)， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回，取得貨物運(yùn)輸業(yè) 增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對(duì)外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈(zèng)送給客戶。（4）丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商，注明金額為150萬元。當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。(其他相關(guān)資料：題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱，每一步驟計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，均保留 小數(shù)點(diǎn)后兩位）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。71.當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳増值稅（ ）萬元。 6、(一）甲企業(yè)為卷煙企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開具增值 稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業(yè)無這種煙絲售價(jià)， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回，取得貨物運(yùn)輸業(yè) 增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對(duì)外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈(zèng)送給客戶。（4）丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商，注明金額為150萬元。當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。(其他相關(guān)資料：題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱，每一步驟計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，均保留 小數(shù)點(diǎn)后兩位）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。71.當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳増值稅（ ）萬元。 7、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務(wù)：（1）外購卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值 稅專用發(fā)票注明稅額〇. 22萬元。（2）以經(jīng)營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元， 出租方按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，支付收購價(jià)款60萬元，支付價(jià)外補(bǔ)貼6萬元，開具煙葉 收購發(fā)票。（4）將收購的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得增值稅 專用發(fā)票注明金額10萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元/斤， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌 卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬元，稅額46萬元。B牌卷煙最高含稅售價(jià)1.6萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價(jià)1.5萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱。（8）從4S店購進(jìn)一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價(jià)款14萬元，另支付配 件費(fèi)、改裝費(fèi)1萬元，取得4S店開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費(fèi)、修理費(fèi)，取得 增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時(shí)已繳納車輛購置稅并辦理了登記 手續(xù)，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將200標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬元；將200標(biāo)準(zhǔn) 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B牌卷煙消費(fèi)稅稅率36%;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每 標(biāo)準(zhǔn)箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱250元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 85.關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有（    ）。 8、某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，11月批發(fā)銷售H牌卷煙3000條給甲零售企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬；批發(fā)G牌卷煙2000條給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額165萬，同時(shí)批發(fā)雪茄煙500條給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，含稅銷售額70.2萬元。計(jì)算該卷煙批發(fā)廠應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅（  ）萬元。 9、甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；向某零售商銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，開具普通發(fā)票，取得零售額358萬元。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┤f元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11%+0.005元/支。） 10、某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，11月批發(fā)銷售H牌卷煙3000條給甲零售企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬；批發(fā)G牌卷煙2000條給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，開具普通發(fā)票上注明的銷售額165萬，同時(shí)批發(fā)雪茄煙500條給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，含稅銷售額70.2萬元。計(jì)算該卷煙批發(fā)廠應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅（  ）萬元。
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