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題目
【多選題】

非居民企業在中國境內承包工程作業，因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據實申報其應納稅所得額，稅務機關有權采取以下（ ）方法核定其應納稅所得額。

A: 按收入總額核定

B: 按成本費用核定

C: 按經費支出換算收入核定

D: 按照上期應納稅所得額直接核定

答案解析

以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業務活動所發生的費用，不應作為代表機構的經費支出額。

答案選 ABC

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1、（四）2009年1月10日，李海和王健簽訂《關于成立國利稅務師事務所普通合伙協議》，協議規定；事務所負責人由執行合伙事務的合伙人擔任，李海為執行合伙事務的合伙人；各合伙人認繳的出資額、出資方式和出資比例為李海貨幣出資6萬元，占60%,王健貨幣出資4萬元，占40%,合計10萬元；合伙人因故意或者重大過失給事務所造成損失的，經其合伙人一致同意，合伙人會議可以決議將其除名；合伙人會議行使的職權包括制定和修改事務所業務標準、程序等；合伙人定期會議召開15日前，臨時會議召開10日前，會議召開人應將會議日期、地點、會議期限、審議事項、聯系人等事項書面通知全體合伙人；執合伙人的職責包括召集和主持合伙人會議，主持事務所日常工作等。2009年3月，工商行政管理局向事務所頒發合伙企業營業執照，合伙企業名稱為“國利稅務師事務所”，事務執行人為李海。2009年8月18日，王健向李海書面提出：“由于合伙人之間沒有誠意合作下去，現提出散伙。”李海未同意。2009年8月19日，事務所形成《關于所長外出期間事務所特別管理辦法》，該《辦法》對2009年8月31日至2009年11月30日李海在國考察學習期間事務所印章管理、報告管理、財務及行政管理等事項作出了規定，具體內容包括公章由王健負責、財務專用章由陳鴿負責、負責人印章由吳翔負責、李海的注冊會計師印章由李明負責，其他未提及的印章由原保管人負責，所有印章的使用均需做好記載，該《辦法》由事務所成員李海、陳鴿、劉成、秦獲和李明簽字，王健未簽字。李海于2009年9月3日出國考察學習，李海出國考察期間，王健于2009年9月15日發電子郵件通知李海于2009年9月18日到事務所的會議室召開合伙人臨時會議，2009年9月18日王健召開合伙人臨時會議，形成《會議紀要》，決定對李海予以除名處理。該會議紀要由王健一人簽名。同日，王健將該《會議紀要》及除名通知書通過電子郵件發給李海。李海于2009年11月27日回國，次日在事務所會議室召開臨時合伙人會議、李海和王健參加會議，陳鴿、劉成、秦獲和李明列席會議，陳鴿作會議記錄。會議作出《關于撤銷2009年9月18日王健擅自召開合伙人臨時會議“會議紀要”及“除名通知書”的決議》，李海和列席人員在《會議紀要》上簽字，王健未簽字。11月28日，李海通知全體員工將事務所搬遷至新址，但未通知王健，當日下午，王健到公安局報警稱：當日11點50分，王健到事務所，用鑰匙打開環形鎖進人辦公室，發現辦公室里面的一臺惠普臺式電腦、一臺兄弟牌打印傳真復印一體機、二個鐵皮柜、一只保險箱沒有了，鐵皮箱和保險柜里面都是客戶資料和事務所的文件材料。后來，王健打電話給事務所員工，才得知事務所已搬家。2009年11月29日，王健持事務所原公章以事務所名義對李海提起民事訴訟，要求判令李海歸還事務所有關印章、營業執照等事務所經營資料，并賠償因私藏事務所文件給事務所造成的損失14萬元。法院于2010年2月24日下達《民事裁定書》，裁定駁回王健的起訴。2010年2月1日，王健持事務所原公章以事務所名義又對李海提起民事訴訟，要求判令李海返還事務所各項服務費15萬元。法院于2010年5月1日下達《民事裁定書》，裁定駁回王健的起訴。上述兩案訴訟期間，李海曾于2010年2月1日向王健寄出臨時合伙人會議通知的郵件，內容為定于2010年2月24日召開臨時合伙人會議，會議為期一個小時，會議內容為審議將合伙人王健除名一事，該郵件于2010年2月12日遭拒收退回。該案2010年2月23日庭審中，李海代理人問王健：“李海使用手機短信、郵件通知你于2010年2月24日參加臨時合伙人會議，是否知曉？”王健回答：“李海已被除名，李海要求開會與我無關。”2010年2月24日，李海召開臨時合伙人會議，王健未出席，會議通過決議將王健除名，出席會議的有李海和事務所員工劉成等人。2010年2月25日，李海向王健寄出會議決議郵件，該郵件于2010年2月27日遭拒收退回。2010年7月11日王健再次起訴李海和事務所，要求法院判決：1、被告事務所制作的《關于所長外出期間事務所特別管理辦法》無效；2、被告李海不再是事務所的合伙人。83.下列關于事務所性質的說法中，正確的有（  ）。 2、（四）2009年1月10日，李海和王健簽訂《關于成立國利稅務師事務所普通合伙協議》，協議規定；事務所負責人由執行合伙事務的合伙人擔任，李海為執行合伙事務的合伙人；各合伙人認繳的出資額、出資方式和出資比例為李海貨幣出資6萬元，占60%,王健貨幣出資4萬元，占40%,合計10萬元；合伙人因故意或者重大過失給事務所造成損失的，經其合伙人一致同意，合伙人會議可以決議將其除名；合伙人會議行使的職權包括制定和修改事務所業務標準、程序等；合伙人定期會議召開15日前，臨時會議召開10日前，會議召開人應將會議日期、地點、會議期限、審議事項、聯系人等事項書面通知全體合伙人；執合伙人的職責包括召集和主持合伙人會議，主持事務所日常工作等。2009年3月，工商行政管理局向事務所頒發合伙企業營業執照，合伙企業名稱為“國利稅務師事務所”，事務執行人為李海。2009年8月18日，王健向李海書面提出：“由于合伙人之間沒有誠意合作下去，現提出散伙。”李海未同意。2009年8月19日，事務所形成《關于所長外出期間事務所特別管理辦法》，該《辦法》對2009年8月31日至2009年11月30日李海在國考察學習期間事務所印章管理、報告管理、財務及行政管理等事項作出了規定，具體內容包括公章由王健負責、財務專用章由陳鴿負責、負責人印章由吳翔負責、李海的注冊會計師印章由李明負責，其他未提及的印章由原保管人負責，所有印章的使用均需做好記載，該《辦法》由事務所成員李海、陳鴿、劉成、秦獲和李明簽字，王健未簽字。李海于2009年9月3日出國考察學習，李海出國考察期間，王健于2009年9月15日發電子郵件通知李海于2009年9月18日到事務所的會議室召開合伙人臨時會議，2009年9月18日王健召開合伙人臨時會議，形成《會議紀要》，決定對李海予以除名處理。該會議紀要由王健一人簽名。同日，王健將該《會議紀要》及除名通知書通過電子郵件發給李海。李海于2009年11月27日回國，次日在事務所會議室召開臨時合伙人會議、李海和王健參加會議，陳鴿、劉成、秦獲和李明列席會議，陳鴿作會議記錄。會議作出《關于撤銷2009年9月18日王健擅自召開合伙人臨時會議“會議紀要”及“除名通知書”的決議》，李海和列席人員在《會議紀要》上簽字，王健未簽字。11月28日，李海通知全體員工將事務所搬遷至新址，但未通知王健，當日下午，王健到公安局報警稱：當日11點50分，王健到事務所，用鑰匙打開環形鎖進人辦公室，發現辦公室里面的一臺惠普臺式電腦、一臺兄弟牌打印傳真復印一體機、二個鐵皮柜、一只保險箱沒有了，鐵皮箱和保險柜里面都是客戶資料和事務所的文件材料。后來，王健打電話給事務所員工，才得知事務所已搬家。2009年11月29日，王健持事務所原公章以事務所名義對李海提起民事訴訟，要求判令李海歸還事務所有關印章、營業執照等事務所經營資料，并賠償因私藏事務所文件給事務所造成的損失14萬元。法院于2010年2月24日下達《民事裁定書》，裁定駁回王健的起訴。2010年2月1日，王健持事務所原公章以事務所名義又對李海提起民事訴訟，要求判令李海返還事務所各項服務費15萬元。法院于2010年5月1日下達《民事裁定書》，裁定駁回王健的起訴。上述兩案訴訟期間，李海曾于2010年2月1日向王健寄出臨時合伙人會議通知的郵件，內容為定于2010年2月24日召開臨時合伙人會議，會議為期一個小時，會議內容為審議將合伙人王健除名一事，該郵件于2010年2月12日遭拒收退回。該案2010年2月23日庭審中，李海代理人問王健：“李海使用手機短信、郵件通知你于2010年2月24日參加臨時合伙人會議，是否知曉？”王健回答：“李海已被除名，李海要求開會與我無關。”2010年2月24日，李海召開臨時合伙人會議，王健未出席，會議通過決議將王健除名，出席會議的有李海和事務所員工劉成等人。2010年2月25日，李海向王健寄出會議決議郵件，該郵件于2010年2月27日遭拒收退回。2010年7月11日王健再次起訴李海和事務所，要求法院判決：1、被告事務所制作的《關于所長外出期間事務所特別管理辦法》無效；2、被告李海不再是事務所的合伙人。83.下列關于事務所性質的說法中，正確的有（  ）。 3、在中國境內設立機構場所的某非居民企業，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業稅稅率為5%，計算該非居民企業應繳納的企業所得稅額是（）萬元。 4、在中國境內設立機構場所的某非居民企業，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，計算該非居民企業應繳納的企業所得稅額是（）萬元。 5、【資料2】 甲公司為居民企業，主要從事工藝品生產和銷售業務。2018年經營情況如下： （1）銷售產品收入2000萬元，出租設備租金收入20萬元，接受捐贈收入10萬元，國債利息收入2萬元，轉讓商標權收入60萬元。 （2）將價值50萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物，將價值34萬元的產品用于抵信用公司欠款，將價值3.5萬元的產品用于饋贈客戶，將價值10萬元的產品用于獎勵優秀職工。 （3）捐贈支出27萬元，其中直接向丁中學捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟的捐贈24萬元。 （4）違反規定被工商行政管理局罰款2.5萬元；繳納稅收滯納金1萬元；非廣告性贊助支出3萬元。 （5）預繳企業所得稅稅款33萬元。 （6）全年利潤總額為190萬元。已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3.甲公司在計算2018年度企業所得稅應納所得稅額時，準予扣除的公益性捐贈支出金額是（）。 6、【資料2】 甲公司為居民企業，主要從事工藝品生產和銷售業務。2018年經營情況如下： （1）銷售產品收入2000萬元，出租設備租金收入20萬元，接受捐贈收入10萬元，國債利息收入2萬元，轉讓商標權收入60萬元。 （2）將價值50萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物，將價值34萬元的產品用于抵信用公司欠款，將價值3.5萬元的產品用于饋贈客戶，將價值10萬元的產品用于獎勵優秀職工。 （3）捐贈支出27萬元，其中直接向丁中學捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟的捐贈24萬元。 （4）違反規定被工商行政管理局罰款2.5萬元；繳納稅收滯納金1萬元；非廣告性贊助支出3萬元。 （5）預繳企業所得稅稅款33萬元。 （6）全年利潤總額為190萬元。已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3.甲公司在計算2018年度企業所得稅應納所得稅額時，準予扣除的公益性捐贈支出金額是（）。 7、【資料2】 甲公司為居民企業，主要從事工藝品生產和銷售業務。2018年經營情況如下： (1) 銷售產品收入 2 000萬元，出租設備租金收入 20萬元，接受捐贈收入 10 萬元，國債利息收入 2 萬元，轉讓商標權收入 60萬元。 (2) 將價值50萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物，將價值34萬元的產品用于抵信用公司欠款，將價值3.5萬元的產品用于饋贈客戶，將價值10萬元的產品用于獎勵優秀職工。 (3) 捐贈支出 27 萬元，其中直接向丁中學捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟的捐贈24萬元。 (4) 違反規定被工商行政管理局罰款2.5萬元;繳納稅收滯納金1萬元;非廣告性贊助支出3萬元。 (5) 預繳企業所得稅稅款33萬元。 (6) 全年利潤總額為190萬元。 已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在 12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 3. 甲公司在計算 2018年度企業所得稅應納所得稅額時，準予扣除的公益性捐贈支出金額是()。 8、【資料2】甲公司為居民企業，主要從事工藝品生產和銷售業務。2017 年有關經營情況如下： (1)銷售產品收入 2000 萬元，出租設備租金收入 20 萬元，接受捐贈收入 10 萬元，國債利息收入 2 萬元，轉讓商標權收入 60 萬元。 (2)將價值 50 萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物，將價值 34 萬元的產品用于抵信用公司欠款，將價值 3.5 萬元的產品用于饋贈客戶，將價值 10 萬元的產品用于獎勵優秀職工。 (3)捐贈支出 27 萬元，其中直接向丁中學捐贈 3 萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟的捐贈 24 萬元。 (4)違反規定被工商行政管理局罰款 2.5 萬元;繳納稅收滯納金 1 萬元;非廣告性贊助支出 3 萬元。 (5)預繳企業所得稅稅款 33 萬元。 (6)全年利潤總額為 190 萬元。 已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在 12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 (3)甲公司在計算 2017 年度企業所得稅應納所得稅額時，準予扣除的公益性捐贈支出金額是( )。 9、【資料2】 甲公司為居民企業，主要從事工藝品生產和銷售業務。2018年經營情況如下： （1）銷售產品收入2000萬元，出租設備租金收入20萬元，接受捐贈收入10萬元，國債利息收入2萬元，轉讓商標權收入60萬元。 （2）將價值50萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物，將價值34萬元的產品用于抵信用公司欠款，將價值3.5萬元的產品用于饋贈客戶，將價值10萬元的產品用于獎勵優秀職工。 （3）捐贈支出27萬元，其中直接向丁中學捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟的捐贈24萬元。 （4）違反規定被工商行政管理局罰款2.5萬元；繳納稅收滯納金1萬元；非廣告性贊助支出3萬元。 （5）預繳企業所得稅稅款33萬元。 （6）全年利潤總額為190萬元。已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 1.甲公司的下列收入中，屬于免稅收入的是（）。 10、【資料2】 甲公司為居民企業，主要從事工藝品生產和銷售業務。2018年經營情況如下： （1）銷售產品收入2000萬元，出租設備租金收入20萬元，接受捐贈收入10萬元，國債利息收入2萬元，轉讓商標權收入60萬元。 （2）將價值50萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物，將價值34萬元的產品用于抵信用公司欠款，將價值3.5萬元的產品用于饋贈客戶，將價值10萬元的產品用于獎勵優秀職工。 （3）捐贈支出27萬元，其中直接向丁中學捐贈3萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟的捐贈24萬元。 （4）違反規定被工商行政管理局罰款2.5萬元；繳納稅收滯納金1萬元；非廣告性贊助支出3萬元。 （5）預繳企業所得稅稅款33萬元。 （6）全年利潤總額為190萬元。已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 1.甲公司的下列收入中，屬于免稅收入的是（）。
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