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題目
【單選題】

華東公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用每月月初即期匯率折算，2017年1月1日，該公司從中國(guó)銀行借人1000萬(wàn)美元專(zhuān)門(mén)用于廠(chǎng)房建設(shè)，期限為三年，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 21元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 29元人民幣。華東公司于2017年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（）萬(wàn)元人民幣。

A: 30.75

B: 14.4

C: 12.18

D: 13.2

答案解析

第二季度外幣借款本金的匯兌差額=1000 x ( 6.29一6.26 ) = 30(萬(wàn)元人民幣);

因第一季度外幣借款利息尚未支付在第二季度確認(rèn)的匯兌差額=1000 x 6 % x 1/4 x ( 6.29-

6.26 ) = 0. 45(萬(wàn)元人民幣);第二季度外幣借款利息在第二季度確認(rèn)的匯兌差額= 1000 x

6% x 1/4 x (6.29一6.27) =0.3(萬(wàn)元人民幣);所以，第二季度外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息匯兌差額資本化金額=30 +0.45 +0.3= 30.75(萬(wàn)元人民幣)。

答案選 A

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1、華東公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用每月月初即期匯率折算，2017年1月1日，該公司從中國(guó)銀行借人1000萬(wàn)美元專(zhuān)門(mén)用于廠(chǎng)房建設(shè)，期限為三年，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 21元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 29元人民幣。華東公司于2017年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（）萬(wàn)元人民幣。 2、華東公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用每月月初即期匯率折算，2017年1月1日，該公司從中國(guó)銀行借人1000萬(wàn)美元專(zhuān)門(mén)用于廠(chǎng)房建設(shè)，期限為三年，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 21元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 29元人民幣。華東公司于2017年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（    ）萬(wàn)元人民幣。 3、華東公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用每月月末即期匯率折算，2017年1月1日，該公司從中國(guó)銀行借入1000萬(wàn)美元專(zhuān)門(mén)用于廠(chǎng)房建設(shè)，期限為三年，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 21元人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6. 29元人民幣。華東公司于2017年1月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（     ）萬(wàn)元人民幣。 4、華東公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2017年5月20日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.24元人民幣。5月31日的即期匯率為1歐元= 8.22元人民幣;6月1日的即期匯率為1歐元=8.26元人民幣;6月30日的即期匯率為1歐元=8.28元人民幣。7月10日華東公司收回該應(yīng)收賬款，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.27元人民幣。華東公司該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。 5、華東公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2017年5月20日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款S00萬(wàn)歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.24元人民幣。5月31日的即期匯率為1歐元= 8.22元人民幣;6月1日的即期匯率為1歐元=8.26元人民幣;6月30日的即期匯率為1歐元=8.28元人民幣。7月10日華東公司收回該應(yīng)收賬款，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.27元人民幣。華東公司該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。 6、華東公司記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌差額。2017年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)歐元，銀行當(dāng)日的歐元賣(mài)出價(jià)為1歐元=8.25元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.21元人民幣。2017年3月31日的即期匯率為1歐元=8.22元人民幣。假定華東公司期初銀行存款中無(wú)歐元，華東公司2017年3月因上述事項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。 7、華東公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年年初華東公司購(gòu)入國(guó)外M, N公司的股票投資，分別支付30萬(wàn)美元、100萬(wàn)美元，分別劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)核算，交易當(dāng)日即期匯率為1美元=6. 60元人民幣。2017年年末，交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為40萬(wàn)美元、120萬(wàn)美元，2017年12月31日的即期匯率為1美元=6.67元人民幣，則上述交易對(duì)華東公司2017年損益的影響金額為（）萬(wàn)元人民幣。 8、華東公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年年初華東公司購(gòu)入國(guó)外M, N公司的股票投資，分別支付30萬(wàn)美元、100萬(wàn)美元，分別劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)核算，交易當(dāng)日即期匯率為1美元=6. 60元人民幣。2017年年末，交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為40萬(wàn)美元、120萬(wàn)美元，2017年12月31日的即期匯率為1美元=6.67元人民幣，則上述交易對(duì)華東公司2017年損益的影響金額為（）萬(wàn)元人民幣。 9、華東公司記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌差額。2017年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)歐元，銀行當(dāng)日的歐元賣(mài)出價(jià)為1歐元=8.25元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.21元人民幣。2017年3月31日的即期匯率為1歐元=8.22元人民幣。假定華東公司期初銀行存款中無(wú)歐元，華東公司2017年3月因上述事項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。 10、國(guó)內(nèi)華東公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。華東公司2017年12月8日以每股10港元的價(jià)格購(gòu)人1000萬(wàn)股C公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1港元= 0.9元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。12月31日，C公司股票市價(jià)為每股15港元，當(dāng)日匯率為1港元= 0.98元人民幣。因購(gòu)買(mǎi)C公司股票而言，華東公司期末應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（）
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