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【單選題】

2018年6月，甲食品生產企業（增值稅一般納稅人）因管理不善，導致一批為生產餅干而直接向農業生產者購入的玉米發生變質（2018年7月購入，已抵扣過進項稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運費1000元，支付運費時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票）。此批玉米的損失相關責任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2018年度，稅務機關接受了甲企業該項損失的申報，甲企業可稅前扣除的損失金額為（ ）元。

A: 59000

B: 89000

C: 71100

D: 101110

答案解析

對企業毀損、報廢的存貨，以該存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除；企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進行稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除；納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。 不得抵扣的進項稅額=（89000-1000）/（1-12%）×12%+1000×10%=12100元。 可稅前扣除的損失金額=89000-20000-10000+12100=71100元，故C選項正確。

答案選 C

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1、2018年6月，甲食品生產企業（增值稅一般納稅人）因管理不善，導致一批為生產餅干而直接向農業生產者購入的玉米發生變質（2018年7月購入，已抵扣過進項稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運費1000元，支付運費時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票）。此批玉米的損失相關責任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2018年度，稅務機關接受了甲企業該項損失的申報，甲企業可稅前扣除的損失金額為（ ）元。 2、2020年6月，甲食品生產企業（增值稅一般納稅人）因管理不善，導致一批為生產餅干而直接向農業生產者購入的玉米發生變質（2020年5月購入，已抵扣過進項稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運費1000元，支付運費時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票）。此批玉米的損失相關責任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2020年度，稅務機關接受了甲企業該項損失的申報，甲企業可稅前扣除的損失金額為（   ）。 3、2019年6月，甲食品生產企業（增值稅一般納稅人）因管理不善，導致一批為生產餅干而直接向農業生產者購入的玉米發生變質（2019年2月購入，已抵扣過進項稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運費1000元，支付運費時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票）。此批玉米的損失相關責任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2019年度，稅務機關接受了甲企業該項損失的申報，甲企業可稅前扣除的損失金額為（  ）元。 4、2018年11月，甲食品生產企業（增值稅一般納稅人）因管理不善，導致一批為生產餅干而直接向農業生產者購入的玉米發生變質（2018年7月購入，已抵扣過進項稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運費1000元，支付運費時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票）。此批玉米的損失相關責任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2018年度，稅務機關接受了甲企業該項損失的申報，甲企業可稅前扣除的損失金額為（ ）元。 5、2018年11月，甲食品生產企業（增值稅一般納稅人）因管理不善，導致一批為生產餅干而直接向農業生產者購入的玉米發生變質（2018年7月購入，已抵扣過進項稅額）。該批玉米的成本為89000元（含運費1000元，支付運費時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票）。此批玉米的損失相關責任人賠償20000元，保險賠款10000元，無殘值。2018年度，稅務機關接受了甲企業該項損失的申報，甲企業可稅前扣除的損失金額為（ ）元。 6、2×20年11月，甲食品生產企業（增值稅一般納稅人）因管理不善，導致一批為生產餅干而直接向農業生產者購入的玉米發生變質（2×20年7月購入，已抵扣過進項稅額）。該批玉米的成本為91 000元（含運費1 000元，支付運費時取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發票）此批玉米的損失相關責任人賠償20 000元，保險賠款10 000元，無殘值。2×20年度，稅務機關接受了甲企業該項損失的申報，甲企業可稅前扣除的損失金額為（ ）元。 7、（一） 某商業企業（增值稅一般納稅人）2019年5月發生如下業務： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 （2）采取預收貨款方式銷售電腦一批，當月取得預收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發出；將閑置辦公設備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當月預收2個月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運輸企業（增值稅一般納稅人）運輸貨物，取得的增值稅專用發票上注明運費5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務，取得的增值稅專用發票上注明金額20萬元。 （4）月末進行盤點時發現，當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進項稅額）賬面價值為24萬元,其中運費成本4萬元。 要求：根據上述資料，回答下列問題。該企業當月應繳納的增值稅是()萬元。 8、【資料2】甲企業為工業企業，增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發生如下經濟業務： （1）5月5日，乙公司以其一項A無形資產投資甲公司，合同約定價值為250萬元（與公允價值一致），該出資實際所占份額的金額為200萬元。合同規定無形資產的使用年限為10年。采用直線法進行攤銷。該資產用于生產專項產品。（不考慮相關稅費） （2）6月10日，自行研發一項B專利技術，研發過程中發生不符合資本化條件的研究支出200萬元，發生開發支出1000萬元，其中符合資本化條件的支出為800萬元。11月30日，B專利技術達到預定可使用狀態，其有效期為10年，采用直線法進行攤銷。 （3）12月5日，宣傳B專利技術生產的新產品，發生廣告宣傳費15萬元，以銀行存款支付。（不考慮增值稅） （4）12月25日，將企業一批不需用的材料對外出售，材料成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發票上注明的稅額為26萬元，款項已收入企業銀行賬戶。該項業務屬于某一時點履行的履約義務并確認收入。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 5.根據上述資料對該公司2021年度管理費用的影響金額是（）萬元。 9、（一） 某商業企業（增值稅一般納稅人）2019年5月發生如下業務： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 （2）采取預收貨款方式銷售電腦一批，當月取得預收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發出；將閑置辦公設備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當月預收2個月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運輸企業（增值稅一般納稅人）運輸貨物，取得的增值稅專用發票上注明運費5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務，取得的增值稅專用發票上注明金額20萬元。 （4）月末進行盤點時發現，當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進項稅額）賬面價值為24萬元,其中運費成本4萬元。 要求：根據上述資料，回答下列問題。該企業業務(1)應確認的增值稅銷項稅額是()萬元。 10、（一） 某商業企業（增值稅一般納稅人）2019年5月發生如下業務： （1）取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。 （2）采取預收貨款方式銷售電腦一批，當月取得預收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發出；將閑置辦公設備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當月預收2個月的租金。 （3）購入一批貨物，取得的增值稅專用發票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元；委托甲運輸企業（增值稅一般納稅人）運輸貨物，取得的增值稅專用發票上注明運費5萬元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務，取得的增值稅專用發票上注明金額20萬元。 （4）月末進行盤點時發現，當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業購入的服裝被盜，該批服裝（已抵扣進項稅額）賬面價值為24萬元,其中運費成本4萬元。 要求：根據上述資料，回答下列問題。該企業當月準予抵扣的進項稅額是()萬元。
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