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題目

【單選題】

華西公司適用的所得稅稅率為25%，因經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2017年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更:(1)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅稅率預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。(2)2017年1月1日對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓于2017年年初賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，末發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。(3)將管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產(chǎn)原計(jì)提折舊額為每年100萬(wàn)元(與稅法規(guī)定相同)，2017年計(jì)提的折舊額為300萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。(4)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，累積影響數(shù)無(wú)法確定。華西公司存貨2017年年初賬面價(jià)值為58000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)60000萬(wàn)元。

下列關(guān)于華西公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A: 變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值10000萬(wàn)元

B: 變更日對(duì)出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2500萬(wàn)元

C: 將2017年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益，多計(jì)提的200萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

D: 發(fā)出存貨成本由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，因累積影響數(shù)無(wú)法確定，應(yīng)采用未來(lái)適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅

答案解析

選項(xiàng)A，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值= 20000一10000 = 10000(萬(wàn)元);選

項(xiàng)B，對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=10000 X 25%＝2500(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，將2017年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊200萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益，2015年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比

稅法上多計(jì)提的折舊額，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝200 X 25% = 50(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，

所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)= 2000 X

25%=500(萬(wàn)元)。

答案選 D