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【單選題】

2017年初母公司將200萬元的存貨出售給子公司，出售價格為300萬元，至期末子公司尚未對外售出。母子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為 ( )

A: 50萬元

B: 75萬元

C: 25萬元

D: 66萬元

答案解析

該批存貨的計稅基礎為300萬元，子公司核算的賬面價值為300萬元，不產生暫時性差異。站在母子公司構成的企業集團的角度上賬面價值為200萬元。所以在合并報表中應確認的遞延所得稅資產＝（300－200）×25%＝25（萬元）。

答案選 C

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1、假設20×2年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25％。則期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為（　）。 2、2017年初母公司將200萬元的存貨出售給子公司，出售價格為300萬元，至期末子公司尚未對外售出。母子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為(       ) 3、假設20×2年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25％。則期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為（　）。 4、2017年初母公司將200萬元的存貨出售給子公司，出售價格為300萬元，至期末子公司尚未對外售出。母.子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為（　）。 5、2017年初母公司將200萬元的存貨出售給子公司，出售價格為300萬元，至期末子公司尚未對外售出。母.子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為（　）。 6、2016年12月母公司將一批成本為240萬元的產品銷售給子公司，銷售價格為300萬元。至年末該產品仍有50%沒有實現對外銷售，形成存貨。2017年2月母公司又將成本為150萬元的同類商品以180萬元的價格銷售給子公司，2017年4月子公司將上述存貨中部分對外銷售，銷售價格為275萬元，銷售成本為210萬元，其余沒有實現對外銷售，子公司采用先進先出法對發出存貨進行核算。不考慮所得稅等其他因素的影響，2017年年末編制合并財務報表時，下列抵銷分錄中正確的有（　　）。 7、2017年初母公司將200萬元的存貨出售給子公司，出售價格為300萬元，至期末子公司尚未對外售出。母子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為                                                                                   (       ) 8、2017年初母公司將200萬元的存貨出售給子公司，出售價格為300萬元，至期末子公司尚未對外售出。母子公司的所得稅稅率均為25%。2017年期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產為                                                                                   (       )
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