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【單選題】

東方公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。2017年，東方公司實現利潤總額1 000萬元， 1月1日，東方公司以銀行存款200萬元自公開市場購入一項股權投資，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，購入時另支付手續費10萬元。12月31日，該項金融資產的公允價值為300萬元。以下表述正確的是 ( )

A: 應確認遞延所得稅負債22.5萬元

B: 應確認遞延所得稅資產22.5萬元

C: 應確認遞延所得稅負債45萬元

D: 應確認遞延所得稅資產45萬元

答案解析

借：其他權益工具投資——成本 210 　貸：銀行存款 210 借：其他權益工具投資——公允價值變動 90（300－210） 　貸：其他綜合收益 90 2×15年12月31日，該項金融資產的賬面價值＝300（萬元） 計稅基礎＝210（萬元），所以應確認遞延所得稅負債＝（300－210）×25%＝22.5（萬元）。

答案選 A

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1、東方公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。2017年，東方公司實現利潤總額1 000萬元， 1月1日，東方公司以銀行存款200萬元自公開市場購入一項股權投資，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，購入時另支付手續費10萬元。12月31日，該項金融資產的公允價值為300萬元。以下表述正確的是 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ( ? ? ? ) 2、東方公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。2017年，東方公司實現利潤總額1 000萬元， 1月1日，東方公司以銀行存款200萬元自公開市場購入一項股權投資，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，購入時另支付手續費10萬元。12月31日，該項金融資產的公允價值為300萬元。以下表述正確的是（ ） 3、東方公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8 000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1 000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升3 000萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為 ( ) 4、FFF華東公司持有華西公司80%的股權，并對其實施控制，20l6年6月10日華東公司從華西公司購進設備一臺，作為經營管理用固定資產核算。該設備為華西公司所生產的產品，成本860萬元，未計提存貨跌價準備，售價為1100萬元，華東公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為4年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、華西公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年年末華東公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產是()萬元。 5、華東公司2016年3月1日因質量問題退回一批已銷售商品，華東公司2015年財務報告尚未報出，企業所得稅匯算清繳尚未完成。該批商品系華東公司2015年12月份銷售，售價200萬元(不含增值稅)，成本140萬元，華東公司在2015年末已確認了收入、結轉了成本，華東公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。按照10%提取法定盈余公積。假定不考慮其他因素，下列有關華東公司的處理正確的有()。 6、【單選題】東方公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升3000萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為（   ）。 7、華東公司持有華西公司80%的股權，并對其實施控制，20l6年6月10日華東公司從華西公司購進設備一臺，作為經營管理用固定資產核算。該設備為華西公司所生產的產品，成本860萬元，未計提存貨跌價準備，售價為1100萬元，華東公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為4年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法相同。不考慮增值稅和其他因素，甲、華西公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2016年年末華東公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產是()萬元。 8、東方公司采用資產負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司2017年度利潤總額為8 000萬元，適用的所得稅稅率為25%， 2017年發生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入1 000萬元；（2）年末持有的交易性金融資產公允價值上升3 000萬元；（3）年末持有的其他權益工具投資的公允價值上升200萬元。假定2017年1月1日不存在暫時性差異，甲公司2017年確認的所得稅費用為  (       ) 9、華東公司將于2013年12月建造完工的寫字樓直接對外出租，作為投資性房地產核算，并采用成本模式進行后續計量，原價為2000萬元，采用年限平均法按照10年計提折舊，凈殘值為0。稅法與會計規定相同。2016年1月1日，華東公司決定采用公允價值模式進行后續計量，該寫字樓2014年12月31日的公允價值為2200萬元，2015年12月31日的公允價值為2400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮其他因素，華東公司該項會計政策變更的累積影響數為(     )萬元。 10、華東公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2015年發生的營業收入為1200萬元，營業成本為600萬元，稅金及附加為30萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務費用為10萬元，投資損失為40萬元，資產減值損失為70萬元，公允價值變動損失為80萬元，其他債權投資的公允價值上升確認其他綜合收益50萬元，發行股票確認了資本公積100萬元，營業外收入為25萬元，營業外支出為15萬元。華東公司2015年利潤表中綜合收益總額列示的金額為（     ）。
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