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【單選題】

華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關企業合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協議，采用定向增發3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對華西公司進行控股合并，取得華西公司70%的股權。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價值為每股4元，華東公司當日起主導華西公司財務和經營政策并辦理完畢相關法律手續。華西公司在2015年6月30日可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元(不含遞延所得稅資產和負債)，公允價值為16500萬元(不含遞延所得稅資產和負債)，其差額為華西公司的一項固定資產公允價值大于賬面價值的差額500萬元。上述資產計稅基礎與按歷史成本計算的賬面價值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關聯方關系購買日，華西公司資產和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的條件，不考慮其他因素。下列有關企業合并的表述，不正確的是()。

A: 該項合并為非同一控制下的企業合并

B: 購買日為2015年6月30日

C: 購買日合并成本為12000萬元

D: 購買方在購買日合并資產負債表中應確認的合并商譽為450萬元

答案解析

選項D，合并財務報表確認遞延所得稅負債= 500 X 25%=125(萬元);合并商譽=12000一(16500一125) X 70%=537.5(萬元)。

答案選 D

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1、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關企業合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協議，采用定向增發3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對華西公司進行控股合并，取得華西公司70%的股權。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價值為每股4元，華東公司當日起主導華西公司財務和經營政策并辦理完畢相關法律手續。華西公司在2015年6月30日可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元(不含遞延所得稅資產和負債)，公允價值為16500萬元(不含遞延所得稅資產和負債)，其差額為華西公司的一項固定資產公允價值大于賬面價值的差額500萬元。上述資產計稅基礎與按歷史成本計算的賬面價值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關聯方關系購買日，華西公司資產和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的條件，不考慮其他因素。下列有關企業合并的表述，不正確的是()。 2、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關企業合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協議，采用定向增發3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對華西公司進行控股合并，取得華西公司70%的股權。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價值為每股4元，華東公司當日起主導華西公司財務和經營政策并辦理完畢相關法律手續。華西公司在2015年6月30日可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元(不含遞延所得稅資產和負債)，公允價值為16500萬元(不含遞延所得稅資產和負債)，其差額為華西公司的一項固定資產公允價值大于賬面價值的差額500萬元。上述資產計稅基礎與按歷史成本計算的賬面價值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關聯方關系購買日，華西公司資產和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的條件，不考慮其他因素。下列有關企業合并的表述，不正確的是()。 3、華東、華西公司適用的所得稅稅率均為25%。有關企業合并資料如下:2015年3月3日，華東公司與華西公司的股東簽訂協議，采用定向增發3000萬股本公司普通股(每股面值為1元)的方式對華西公司進行控股合并，取得華西公司70%的股權。2015年6月30日，華東公司向華西公司的原股東定向增發3000萬股普通股(每股面值為1元)，股票公允價值為每股4元，華東公司當日起主導華西公司財務和經營政策并辦理完畢相關法律手續。華西公司在2015年6月30日可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元(不含遞延所得稅資產和負債)，公允價值為16500萬元(不含遞延所得稅資產和負債)，其差額為華西公司的一項固定資產公允價值大于賬面價值的差額500萬元。上述資產計稅基礎與按歷史成本計算的賬面價值相同。華東公司與華西公司的原股東之間不存在關聯方關系購買日，華西公司資產和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的條件，不考慮其他因素。下列有關企業合并的表述，不正確的是(   )。 4、FFF華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零;假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應在華東公司發出產品后1個月內支付款項，華西公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，華東公司估計A產品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。華東公司因銷售A產品于2017年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。 5、華東公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，期初遞延所得稅資產、負債余額均為零;假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。20175年12月20日華東公司與華西公司簽訂產品銷售合同。合同約定，華東公司向華西公司銷售A產品100萬件，單位售價6元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;華西公司應在華東公司發出產品后1個月內支付款項，華西公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為4元。華東公司于2017年12月20日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，華東公司估計A產品的退貨率為30 %。至2017年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。華東公司因銷售A產品于2017年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。 6、華東公司對華西公司進行非同一控制下的控股合并，購買日，華西公司資產和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的條件，華西公司資產和負債的賬面價值與計稅基礎相同。兩家公司適用的所得稅稅率均為25%。該項業務的相關資料如下:華東公司于2013年1月2日取得華西公司80%的股權，成本為43000萬元，購買日華西公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值相同，總額為49000萬元(股本10000萬元、資本公積19000萬元、盈余公積2000萬元、未分配利潤18000萬元)。華西公司2013年1月2日至2014年12月31日實現凈利潤為10000萬元，其他綜合收益稅后凈額增加1000萬元。2015年1月2日，華東公司將其持有的華西公司20%的股權對外出售，取得價款13000萬元。該項交易后，華東公司持有華西公司6O%的股權，仍能夠控制華西公司的財務和生產經營決策。下列關于華東公司2015年1月2日會計處理的表述中，不正確的是()。 7、華東公司對華西公司進行非同一控制下的控股合并，購買日，華西公司資產和負債的公允價值與其計稅基礎之間形成的暫時性差異均符合確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的條件，華西公司資產和負債的賬面價值與計稅基礎相同。兩家公司適用的所得稅稅率均為25%。該項業務的相關資料如下:華東公司于2013年1月2日取得華西公司80%的股權，成本為43000萬元，購買日華西公司可辨認凈資產賬面價值與公允價值相同，總額為49000萬元(股本10000萬元、資本公積19000萬元、盈余公積2000萬元、未分配利潤18000萬元)。華西公司2013年1月2日至2014年12月31日實現凈利潤為10000萬元，其他綜合收益稅后凈額增加1000萬元。2015年1月2日，華東公司將其持有的華西公司20%的股權對外出售，取得價款13000萬元。該項交易后，華東公司持有華西公司60%的股權，仍能夠控制華西公司的財務和生產經營決策。下列關于華東公司2015年1月2日會計處理的表述中，不正確的是(   )。 8、2x14年1月1日華東公司以增發公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產，對華西公司進行吸收合并。合并當日，華西公司不包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的可辨認凈資產賬面價值為10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權所導致，原合并各方在合并前無任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務處理。合并當日，華西公司存在合并以前期間發生的未彌補虧損600萬元，華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額，未確認相關的遞延所得稅資產。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關情況在購買日已經存在，預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務報表中列示的金額為()萬元。 9、2x14年1月1日華東公司以增發公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產，對華西公司進行吸收合并。合并當日，華西公司不包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的可辨認凈資產賬面價值為10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權所導致，原合并各方在合并前無任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務處理。合并當日，華西公司存在合并以前期間發生的未彌補虧損600萬元，華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額，未確認相關的遞延所得稅資產。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關情況在購買日已經存在，預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務報表中列示的金額為()萬元。 10、2x14年1月1日華東公司以增發公允價值為14500萬元的自身普通股股票作為對價購入華西公司原股東持有的華西公司100%的凈資產，對華西公司進行吸收合并。合并當日，華西公司不包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的可辨認凈資產賬面價值為10000萬元，公允價值為14000萬元，其差額為一項土地使用權所導致，原合并各方在合并前無任何關聯方關系。假定該項合并符合稅法規定的免稅合并條件，華西公司原股東選擇免稅合并進行稅務處理。合并當日，華西公司存在合并以前期間發生的未彌補虧損600萬元，華東公司在購買日預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額，未確認相關的遞延所得稅資產。2x15年6月30日，華東公司取得新的信息表明相關情況在購買日已經存在，預期華西公司在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現。華東公司和華西公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，華東公司因吸收合并華西公司形成的商譽在2x15年6月30日財務報表中列示的金額為()萬元。
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