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【單選題】


大海股份有限公司（以下簡稱大海公司）對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2012年12月31日，大海公司庫存A產品40件，每件成本為4萬元，賬面成本總額為160萬元，其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件4.4萬元，其余A產品未簽訂銷售合同。A產品2012年12月31日的市場價格為每件4.08萬元，預計銷售每件A產品需要發生的銷售費用及相關稅金為0.2萬元。2012年12月31日大海公司A產品賬面價值為（　　）萬元。

A: 160

B: 157.12

C: 163.2

D: 160.32

答案解析

【解析】有銷售合同部分：A產品可變現凈值=16×（4.4-0.2）=67.2（萬元），成本=16×4=64（萬元），這部分存貨不需計提存貨跌價準備，這部分A產品賬面價值為64萬元。超過合同數量部分：A產品可變現凈值=24×（4.08-0.2）=93.12（萬元），成本=24×4=96（萬元），這部分存貨需計提的存貨跌價準備=96-93.12=2.88（萬元），這部分A產品的賬面價值為93.12萬元，所以2012年12月31日A產品賬面價值=64+93.12=157.12（萬元）。

答案選 B

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1、大海股份有限公司（以下簡稱大海公司）對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2012年12月31日，大海公司庫存A產品40件，每件成本為4萬元，賬面成本總額為160萬元，其中16件已與乙公司簽訂有不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件4.4萬元，其余A產品未簽訂銷售合同。A產品2012年12月31日的市場價格為每件4.08萬元，預計銷售每件A產品需要發生的銷售費用及相關稅金為0.2萬元。2012年12月31日大海公司A產品賬面價值為（　）萬元。 2、（二）長城股份有限公司（下稱長城公司）2015年度發生與股權投資相關的交易或事項如下： 1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發放的現金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，3月10 日收到黃山公司發放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14. 12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元（等于公允價值）購入長江公司4%發行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，將其劃分為可供出售金融資產核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元，此時長城公司獲悉長江公司由于發生火災造成重大損失，導致其股票價格大幅下跌，并判定對長江公司的投資損失系非暫時性損失。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。（1）2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,按直線法攤銷。（2）2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。（3）2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。（4）2015年12月31日，華山公司因持有的可供出售金融資產確認了公允價值變動收益 100萬元，將上年度收到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。85.2015年第1季度長城公司應確認的投資收益的金額是（        ）萬元。 3、黃河股份有限公司（以下簡稱黃河公司）屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。原材料（只有一種甲材料）采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。2015年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的原材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月份發生以下經濟業務：（1）1日，收到上月暫估入賬的原材料發票，載明數量10噸，實際成本14.7萬元，無其他相關費用。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為15.3萬元；發生運輸費用（不考慮增值稅抵扣）、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。（3）5日，上述甲材料運抵企業，驗收入庫甲材料實際數量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發生的合理損耗。（4）10日，黃河公司和A公司簽訂協議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為22.95萬元的增值稅專用發票一張。（5）20日，黃河公司就應收B公司貨款36萬元（已計提壞賬準備1.8萬元）與其進行債務重組。經協商，黃河公司同意B公司以20噸賬面成本為19.5萬元、公允價值為24萬元的甲材料償還全部債務。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為4.08萬元的增值稅專用發票一張。（6）31日，經匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產乙產品。本月乙產品的成本資料為：月初在產品0件，本月完工100件，月末在產品20件，本月發生直接人工150萬元，制造費用195萬元。原材料在開工后陸續投入，月末在產品完工程度為50％。（7）31日，月末對庫存乙產品進行實地盤點，發現實存數小于賬存數5件，經查實，系管理不善（被盜）造成丟失。根據上述資料，回答下列各題（計算結果保留兩位小數）。(5) 、黃河公司2015年8月份完工乙產品的單位成本為（ ）萬元。 4、（二）長城股份有限公司（下稱長城公司）2015年度發生與股權投資相關的交易或事項如下： 1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發放的現金股利0.4元/股），另支付相關稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，3月10 日收到黃山公司發放的現金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14. 12元/股的價格將其全部出售，另支付相關稅費1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元（等于公允價值）購入長江公司4%發行在外的普通股股票，另支付相關稅費10萬元，將其劃分為可供出售金融資產核算。6月30日持有的長江公司股票公允價值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元，此時長城公司獲悉長江公司由于發生火災造成重大損失，導致其股票價格大幅下跌，并判定對長江公司的投資損失系非暫時性損失。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權，并采用權益法對該長期股權投資進行核算。（1）2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產公允價價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0,按直線法攤銷。（2）2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。（3）2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。（4）2015年12月31日，華山公司因持有的可供出售金融資產確認了公允價值變動收益 100萬元，將上年度收到的科技部分的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業的會計政策、會計期間一致，不需要其他相關稅費。根據上述資料，回答下列問題。85.2015年第1季度長城公司應確認的投資收益的金額是（        ）萬元。 5、大海公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，2019年11月20日大海公司與乙公司簽訂銷售合同，由大海公司于2020年3月20日向乙公司銷售甲產品10000臺，每臺3.04萬元，2019年12月31日大海公司庫存甲產品13000臺，單位成本2.8萬元，2019年12月31日甲產品的市場銷售價格是2.8萬元/臺，預計13000臺甲產品的銷售稅費為0.2萬元/臺。大海公司于2020年3月20日向乙公司銷售了甲產品10000臺，每臺的實際售價3.04萬元，且沒有發生銷售稅費。大海公司于2020年4月15日銷售甲產品100臺，銷售價格為2.8萬元/臺，貨款均已收到。以上產品銷售均符合收入確認條件，不考慮其他因素，下列關于2020年銷售甲產品的處理，說法正確的是( )。 6、甲公司對有關事項的會計處理如下： （1）采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計量。 （2）2018年12月購入大型生產設備確認為一項固定資產，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊。2020年由于市場上出現更先進的同類設備，因此，甲公司將該設備的折舊方法由年限平均法改為年數總和法。 （3）擁有C公司20%的有表決權股份，對C公司有重大影響，預計C公司2018年將發生重大虧損，2018年初甲公司將對C公司長期股權投資的后續計量由權益法改為成本法。 （4）2018年3月1日預收一筆款項（符合預收賬款確認），由于甲公司預收賬款業務不多，沒有設置預收賬款賬戶，所以將收到的預收款計入應收賬款賬戶的貸方。 根據上述資料，不考慮其他因素，則下列關于甲公司會計處理說法中，不正確的是（   ）。 7、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的企業所得稅稅率為25%，計提的各項資產減值準備均會產生暫時性差異，當期發生的可抵扣暫時性差異預計能夠在未來期間轉回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購入生產設備W，原價為8000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。（2）甲公司2009年7月購入S專利權，實際成本為2000萬元，預計使用年限10年（與稅法規定相同）。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2009年末對某項管理用固定資產H進行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預計尚可使用年限5年，預計凈殘值為零。該固定資產的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產計提了450萬元的固定資產減值準備。甲公司2010年年初發現該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產品每臺銷售價格為0.8萬元；估計銷售每臺乙產品將發生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產性能更好的丙產品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關銷售費用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2010年度實現利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發生的業務招待費230萬元，按稅法規定允許扣除的金額為80萬元。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項。根據以上資料，回答各題：2010年度甲公司對生產設備W應計提的折舊額是（　　）萬元。 8、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的企業所得稅稅率為25%，計提的各項資產減值準備均會產生暫時性差異，當期發生的可抵扣暫時性差異預計能夠在未來期間轉回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購入生產設備W，原價為8000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。（2）甲公司2009年7月購入S專利權，實際成本為2000萬元，預計使用年限10年（與稅法規定相同）。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2009年末對某項管理用固定資產H進行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預計尚可使用年限5年，預計凈殘值為零。該固定資產的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產計提了450萬元的固定資產減值準備。甲公司2010年年初發現該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產品每臺銷售價格為0.8萬元；估計銷售每臺乙產品將發生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產性能更好的丙產品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關銷售費用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2010年度實現利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發生的業務招待費230萬元，按稅法規定允許扣除的金額為80萬元。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項。根據以上資料，回答各題：2010年度甲公司對生產設備W應計提的折舊額是（　　）萬元。 9、甲公司2013年1月1日以3 300萬元的價格購入乙公司25％的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為15 000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等），雙方采用的會計政策、會計期間相同。2013年3月28日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為300萬元，售價為450萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至2013年年末，甲公司已對外出售該批存貨的1/5。乙公司2013年實現凈利潤980萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司2013年1月1日以3 300萬元的價格購入乙公司25％的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為15 000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等），雙方采用的會計政策、會計期間相同。2013年3月28日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為300萬元，售價為450萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至2013年年末，甲公司已對外出售該批存貨的1/5。乙公司2013年實現凈利潤980萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。該投資對甲公司2013年度利潤總額的影響為（　）。 10、甲公司2013年1月1日以3 300萬元的價格購入乙公司25％的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為15 000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等），雙方采用的會計政策、會計期間相同。2013年3月28日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為300萬元，售價為450萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至2013年年末，甲公司已對外出售該批存貨的1/5。乙公司2013年實現凈利潤980萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司2013年1月1日以3 300萬元的價格購入乙公司25％的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為15 000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等），雙方采用的會計政策、會計期間相同。2013年3月28日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為300萬元，售價為450萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至2013年年末，甲公司已對外出售該批存貨的1/5。乙公司2013年實現凈利潤980萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。該投資對甲公司2013年度利潤總額的影響為（　）。
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