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題目
【單選題】

位于市區(qū)的某自營出口外資生產(chǎn)企業(yè)，2019年12月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；下列各項中，符合稅法相關規(guī)定的是（ ）。

A: 應退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元

B: 應退該企業(yè)增值稅稅額為400萬元

C: 該企業(yè)留抵稅額為120萬元

D: 免抵稅額不應該作為城建稅和教育費附加的依據(jù)

答案解析

【考點】增值稅免抵退稅額的計算

【解題思路】掌握增值稅免抵退稅額的計算步驟。

【具體解析】應納稅額的絕對值280萬元，免抵退稅額是400萬元，應退280萬元，差額是免抵稅額，免抵稅額作為計算城建稅、教育費附加的依據(jù)。
城建稅＝（400－280）×7%＝8.4（萬元）；教育費附加＝（400－280）×3%＝3.6（萬元）。

答案選 A

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