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題目
【單選題】

甲企業(yè)2018年9月到B縣從農(nóng)民乙處收購了30噸煙葉，10月銷售給丙企業(yè)加工為卷煙，12月丙企業(yè)將加工完成的卷煙銷售給丁批發(fā)商，下列為煙葉稅的納稅人的是（ ）。

A: 農(nóng)民乙

B: 丙企業(yè)

C: 甲企業(yè)

D: 丁批發(fā)商

答案解析

煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位。

答案選 C

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1、甲企業(yè)2018年9月到B縣從農(nóng)民乙處收購了30噸煙葉，10月銷售給丙企業(yè)加工為卷煙，12月丙企業(yè)將加工完成的卷煙銷售給丁批發(fā)商，下列為煙葉稅的納稅人的是（ ）。 2、甲企業(yè)2018年9月到B縣從農(nóng)民乙處收購了30噸煙葉，10月銷售給丙企業(yè)加工為卷煙，12月丙企業(yè)將加工完成的卷煙銷售給丁批發(fā)商，下列為煙葉稅的納稅人的是（  ）。 3、甲企業(yè)2018年9月到B縣從農(nóng)民乙處收購了30噸煙葉，10月銷售給丙企業(yè)加工為卷煙，12月丙企業(yè)將加工完成的卷煙銷售給丁批發(fā)商，下列為煙葉稅的納稅人的是（  ）。 4、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務(wù)：（1）外購卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值 稅專用發(fā)票注明稅額〇. 22萬元。（2）以經(jīng)營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元， 出租方按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，支付收購價(jià)款60萬元，支付價(jià)外補(bǔ)貼6萬元，開具煙葉 收購發(fā)票。（4）將收購的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得增值稅 專用發(fā)票注明金額10萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元/斤， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌 卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬元，稅額46萬元。B牌卷煙最高含稅售價(jià)1.6萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價(jià)1.5萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱。（8）從4S店購進(jìn)一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價(jià)款14萬元，另支付配 件費(fèi)、改裝費(fèi)1萬元，取得4S店開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費(fèi)、修理費(fèi)，取得 增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時(shí)已繳納車輛購置稅并辦理了登記 手續(xù)，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將200標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬元；將200標(biāo)準(zhǔn) 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B牌卷煙消費(fèi)稅稅率36%;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每 標(biāo)準(zhǔn)箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱250元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 85.關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有（    ）。 5、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，今年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù) （1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬元（單獨(dú)計(jì)賬），包裝物租金7.02萬元。 （2）本月購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬元，稅金為0.34萬元。 （3）折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明銷售額80萬元.折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3600元，所贈(zèng)送產(chǎn)品的不含稅售價(jià)每件240元。 （4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價(jià)為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。 （5）將新研制的一批消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)20萬元，成本利潤率為10%，消費(fèi)稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。 （6）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元。 （7）將自產(chǎn)價(jià)值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈(zèng)送給B企業(yè)價(jià)值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。 （8）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月基建工程領(lǐng)用外購材料20%。 （9）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。 （10）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.7萬元；又向某孤兒院贈(zèng)送童裝一批，該批童裝市場零售價(jià)3.51萬元。 （11）進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％。 以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求根據(jù)上述資料回答下列問題：（2）業(yè)務(wù)5的銷項(xiàng)稅額為（　）萬元。 6、某生產(chǎn)型企業(yè)為增值稅一般納稅人，今年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù) （1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時(shí)取得貨物包裝物押金10萬元（單獨(dú)計(jì)賬），包裝物租金7.02萬元。 （2）本月購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為2萬元，稅金為0.34萬元。 （3）折扣銷售甲產(chǎn)品給A商場，在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明銷售額80萬元.折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產(chǎn)品240件，采取“買一送一”方式，乙產(chǎn)品不含稅售價(jià)每件3600元，所贈(zèng)送產(chǎn)品的不含稅售價(jià)每件240元。 （4）采取以舊換新方式銷售丙產(chǎn)品100件，每件不含稅單價(jià)為6600元，另支付給顧客每件舊產(chǎn)品收購款600元。 （5）將新研制的一批消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給客戶，成本價(jià)20萬元，成本利潤率為10%，消費(fèi)稅稅率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格。 （6）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產(chǎn)品20件，每件不含稅售價(jià)2000元。 （7）將自產(chǎn)價(jià)值33萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品投資于B企業(yè)，另無償贈(zèng)送給B企業(yè)價(jià)值7萬元（不含稅）的丙產(chǎn)品。 （8）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月基建工程領(lǐng)用外購材料20%。 （9）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批材料，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)6萬元；從另一小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。 （10）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1.7萬元；又向某孤兒院贈(zèng)送童裝一批，該批童裝市場零售價(jià)3.51萬元。 （11）進(jìn)口一套生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格15萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20％。 以上相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 要求根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)（　）萬元。 7、(一）甲企業(yè)為卷煙企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開具增值 稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業(yè)無這種煙絲售價(jià)， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回，取得貨物運(yùn)輸業(yè) 增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈(zèng)送給客戶。（4）丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級批發(fā)商，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商，注明金額為150萬元。當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。(其他相關(guān)資料：題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱，每一步驟計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，均保留 小數(shù)點(diǎn)后兩位）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。71.當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳増值稅（ ）萬元。 8、(一）甲企業(yè)為卷煙企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開具增值 稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業(yè)無這種煙絲售價(jià)， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回，取得貨物運(yùn)輸業(yè) 增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈(zèng)送給客戶。（4）丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級批發(fā)商，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商，注明金額為150萬元。當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。(其他相關(guān)資料：題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱，每一步驟計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，均保留 小數(shù)點(diǎn)后兩位）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。71.當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳増值稅（ ）萬元。 9、【例題·單選題】高頓煙草公司2×20年2月到A縣從農(nóng)民甲處收購了20噸煙葉，4月銷售給東華公司加工為卷煙，5月東華公司將加工完成的卷煙銷售給批發(fā)商龍騰公司，則煙葉稅的納稅人是（ ）。 10、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務(wù)：（1）外購卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值 稅專用發(fā)票注明稅額〇. 22萬元。（2）以經(jīng)營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬元， 出租方按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，支付收購價(jià)款60萬元，支付價(jià)外補(bǔ)貼6萬元，開具煙葉 收購發(fā)票。（4）將收購的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得增值稅 專用發(fā)票注明金額10萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元/斤， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額500萬元；銷售B牌 卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額300萬元。（6）將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬元，稅額46萬元。B牌卷煙最高含稅售價(jià)1.6萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價(jià)1.5萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱。（8）從4S店購進(jìn)一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價(jià)款14萬元，另支付配 件費(fèi)、改裝費(fèi)1萬元，取得4S店開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費(fèi)、修理費(fèi)，取得 增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時(shí)已繳納車輛購置稅并辦理了登記 手續(xù)，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將200標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬元；將200標(biāo)準(zhǔn) 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知：A牌卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B牌卷煙消費(fèi)稅稅率36%;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每 標(biāo)準(zhǔn)箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱250元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 85.關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有（    ）。
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