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【多選題】

【2021·多項選擇題】2×19年11月20日，甲公司以5100萬元購入一臺大型機械設備，經安裝調試后，于2×19年12月31日投入使用。該設備的設計年限為25年，甲公司預計使用20年，預計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業所得稅法允許該設備按20年、預計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實現利潤總額3 000萬元，適用的企業所得稅稅率為25%，甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用該設備生產的產品全部對外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調整事項，不考慮除企業所得稅以外的其他相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2×20年度對上述設備相關會計處理的表述中，正確的有（ ）。

A: 2×20年末該設備的賬面價值為4 850萬元

B: 確認當期所得稅815萬元

C: 設備的賬面價值小于其計稅基礎的差異260萬元確認遞延所得稅資產65萬元

D: 計提折舊510萬元

答案解析

【解析】2×20年該設備計提折舊=5 100×2/20=510（萬元），2×20年末該設備賬面價值=5 100-510=4 590（萬元），選項A錯誤，選項D正確；2×20年末該設備計稅基礎=5 100-（5 100-100）/20=4 850（萬元），賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異260萬元（4 850-4 590），確認遞延所得稅資產65萬元（260×25%），甲公司確認當期所得稅（即“應交稅費——應交所得稅”）=（3 000+260）×25%=815（萬元），選項B、C正確。 

答案選 BCD

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1、【2021·多選題】2×19年11月20日,甲公司以5 100萬元購入一臺大型機械設備，經安裝調試后，于2×19年12月31日投入使用。該設備的設計年限為25年，甲公司預計使用20 年，預計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業所得稅法允許該設備按20年、預計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實現利潤總額3 000萬元，適用的企業所得稅稅率為25%,甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用該設備生產的產品全部對外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調整事項，不考慮除企業所得稅以外的其他相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2×20年度對上述設備相關會計處理的表述中，正確的有（  ）。 2、位于縣城的甲設計公司為增值稅一般納稅人，2X23年3月經營業務如下：(1)提供廣告設計服務，收取含稅收入636萬元，服務已完成，但尚未開具發票。(2)轉讓一處辦公用房，取得含稅金額520萬元，該房產購置于2013年8月，購買價300萬元。甲公司對該業務選擇簡易計稅方法計算增值稅。(3)將貨幣資金投資于乙公司，按合同約定每月收取固定含稅收入20萬元，當月尚未取得該筆收入。(4)購買燃油小汽車兩輛，已取得稅控機動車銷售統一發票，每輛含稅金額為226萬元。甲公司將一輛用于辦公，一輛用于食堂買菜使用。(5)向境外丙公司提供完全發生在境外的廣告服務，取得收入96萬元。(6)甲公司員工因公境內出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價5.6萬元，燃油附加費0.55萬元、民航發展基金0.67萬元。(7)當月購入辦公設備一批，取得的增值稅專用發票注明的稅款共計15.8萬元。(8)銷售一臺自己使用過15年的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的大型打印設備，開具普通發票注明含稅金額20萬元。根據以上資料回答下列問題。甲設計公司業務（6）可以抵扣的增值稅進項稅額為（ ）萬元。 3、位于縣城的甲設計公司為增值稅一般納稅人，2X23年3月經營業務如下：(1)提供廣告設計服務，收取含稅收入636萬元，服務已完成，但尚未開具發票。(2)轉讓一處辦公用房，取得含稅金額520萬元，該房產購置于2013年8月，購買價300萬元。甲公司對該業務選擇簡易計稅方法計算增值稅。(3)將貨幣資金投資于乙公司，按合同約定每月收取固定含稅收入20萬元，當月尚未取得該筆收入。(4)購買燃油小汽車兩輛，已取得稅控機動車銷售統一發票，每輛含稅金額為226萬元。甲公司將一輛用于辦公，一輛用于食堂買菜使用。(5)向境外丙公司提供完全發生在境外的廣告服務，取得收入96萬元。(6)甲公司員工因公境內出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價5.6萬元，燃油附加費0.55萬元、民航發展基金0.67萬元。(7)當月購入辦公設備一批，取得的增值稅專用發票注明的稅款共計15.8萬元。(8)銷售一臺自己使用過15年的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的大型打印設備，開具普通發票注明含稅金額20萬元。根據以上資料回答下列問題。業務（3）的增值稅進項稅額為（ ）萬元。 4、位于縣城的甲設計公司為增值稅一般納稅人，2X23年3月經營業務如下：(1)提供廣告設計服務，收取含稅收入636萬元，服務已完成，但尚未開具發票。(2)轉讓一處辦公用房，取得含稅金額520萬元，該房產購置于2013年8月，購買價300萬元。甲公司對該業務選擇簡易計稅方法計算增值稅。(3)將貨幣資金投資于乙公司，按合同約定每月收取固定含稅收入20萬元，當月尚未取得該筆收入。(4)購買燃油小汽車兩輛，已取得稅控機動車銷售統一發票，每輛含稅金額為226萬元。甲公司將一輛用于辦公，一輛用于食堂買菜使用。(5)向境外丙公司提供完全發生在境外的廣告服務，取得收入96萬元。(6)甲公司員工因公境內出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價5.6萬元，燃油附加費0.55萬元、民航發展基金0.67萬元。(7)當月購入辦公設備一批，取得的增值稅專用發票注明的稅款共計15.8萬元。(8)銷售一臺自己使用過15年的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的大型打印設備，開具普通發票注明含稅金額20萬元。根據以上資料回答下列問題。業務（1）的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。 5、位于縣城的甲設計公司為增值稅一般納稅人，2X23年3月經營業務如下：(1)提供廣告設計服務，收取含稅收入636萬元，服務已完成，但尚未開具發票。(2)轉讓一處辦公用房，取得含稅金額520萬元，該房產購置于2013年8月，購買價300萬元。甲公司對該業務選擇簡易計稅方法計算增值稅。(3)將貨幣資金投資于乙公司，按合同約定每月收取固定含稅收入20萬元，當月尚未取得該筆收入。(4)購買燃油小汽車兩輛，已取得稅控機動車銷售統一發票，每輛含稅金額為226萬元。甲公司將一輛用于辦公，一輛用于食堂買菜使用。(5)向境外丙公司提供完全發生在境外的廣告服務，取得收入96萬元。(6)甲公司員工因公境內出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價5.6萬元，燃油附加費0.55萬元、民航發展基金0.67萬元。(7)當月購入辦公設備一批，取得的增值稅專用發票注明的稅款共計15.8萬元。(8)銷售一臺自己使用過15年的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的大型打印設備，開具普通發票注明含稅金額20萬元。根據以上資料回答下列問題。業務（4）可抵扣的增值稅進項稅額為（ ）萬元。 6、位于縣城的甲設計公司為增值稅一般納稅人，2X23年3月經營業務如下：(1)提供廣告設計服務，收取含稅收入636萬元，服務已完成，但尚未開具發票。(2)轉讓一處辦公用房，取得含稅金額520萬元，該房產購置于2013年8月，購買價300萬元。甲公司對該業務選擇簡易計稅方法計算增值稅。(3)將貨幣資金投資于乙公司，按合同約定每月收取固定含稅收入20萬元，當月尚未取得該筆收入。(4)購買燃油小汽車兩輛，已取得稅控機動車銷售統一發票，每輛含稅金額為226萬元。甲公司將一輛用于辦公，一輛用于食堂買菜使用。(5)向境外丙公司提供完全發生在境外的廣告服務，取得收入96萬元。(6)甲公司員工因公境內出差，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單，票價5.6萬元，燃油附加費0.55萬元、民航發展基金0.67萬元。(7)當月購入辦公設備一批，取得的增值稅專用發票注明的稅款共計15.8萬元。(8)銷售一臺自己使用過15年的不得抵扣且未抵扣過進項稅額的大型打印設備，開具普通發票注明含稅金額20萬元。根據以上資料回答下列問題。業務（2）的增值稅銷項稅額為（ ）萬元。 7、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經營大型機械設備的設計、生產、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×14年度財務會計報告批準報出日為2×15年3月31日。以下事項均發生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價格和提供勞務價格均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2×14年度財務會計報告進行審計。審計過程中，發現以下情況： （1）2×14年7月，甲公司接到當地法院通知，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術，要求法院判定甲公司向其支付專利技術使用費500萬元。甲公司認為其研制的新型設備并未侵犯B公司的專利權，B公司訴訟事由缺乏證據支持，其動機是為了應對甲公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預計可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項在2×14年12月31日確認其他應收款300萬元，并計入營業外收入300萬元，同時確認遞延所得稅負債75萬元。但未在附注中進行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司與C公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為C公司設計甲、乙兩種型號的設備，合同總價款為2000萬元；設計項目需于2×15年4月1日前完成，項目完成后由C公司進行驗收；C公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的30%，余款在該設計項目完成并經C公司驗收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整個項目設計完工進度為60%，實際發生設計費用1000萬元，預計完成整個設計項目還需發生設計費用500萬元。 甲公司就上述事項在2×14年確認勞務收入2000萬元并結轉勞務成本1000萬元，并繳納所得稅。  （3）2×14年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定：甲公司向D公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為3000萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區分）；D公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的50%，余款在設備安裝調試完成并經D公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為2200萬元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的設備總價款的50%。 2×14年12月15日，甲公司將該大型設備運抵D公司，但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2×14年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。 2×15年1月5日，甲公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2×15年2月20日完成，甲公司共發生安裝費用100萬元。經驗收合格，D公司2×15年2月25日付清了設備余款。 甲公司就上述事項在2×14年確認銷售收入3000萬元，并結轉銷售成本2200萬元、勞務成本100萬元。 假定上述交易價格均為公允價格。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關于甲公司以上事項的說法中，不正確的有（）。 8、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經營大型機械設備的設計、生產、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×14年度財務會計報告批準報出日為2×15年3月31日。以下事項均發生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價格和提供勞務價格均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2×14年度財務會計報告進行審計。審計過程中，發現以下情況： （1）2×14年7月，甲公司接到當地法院通知，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術，要求法院判定甲公司向其支付專利技術使用費500萬元。甲公司認為其研制的新型設備并未侵犯B公司的專利權，B公司訴訟事由缺乏證據支持，其動機是為了應對甲公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預計可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項在2×14年12月31日確認其他應收款300萬元，并計入營業外收入300萬元，同時確認遞延所得稅負債75萬元。但未在附注中進行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司與C公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為C公司設計甲、乙兩種型號的設備，合同總價款為2000萬元；設計項目需于2×15年4月1日前完成，項目完成后由C公司進行驗收；C公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的30%，余款在該設計項目完成并經C公司驗收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整個項目設計完工進度為60%，實際發生設計費用1000萬元，預計完成整個設計項目還需發生設計費用500萬元。 甲公司就上述事項在2×14年確認勞務收入2000萬元并結轉勞務成本1000萬元，并繳納所得稅。  （3）2×14年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定：甲公司向D公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為3000萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區分）；D公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的50%，余款在設備安裝調試完成并經D公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為2200萬元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的設備總價款的50%。 2×14年12月15日，甲公司將該大型設備運抵D公司，但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2×14年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。 2×15年1月5日，甲公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2×15年2月20日完成，甲公司共發生安裝費用100萬元。經驗收合格，D公司2×15年2月25日付清了設備余款。 甲公司就上述事項在2×14年確認銷售收入3000萬元，并結轉銷售成本2200萬元、勞務成本100萬元。 假定上述交易價格均為公允價格。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關于甲公司以上事項的說法中，不正確的有（）。 9、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經營大型機械設備的設計、生產、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×14年度財務會計報告批準報出日為2×15年3月31日。以下事項均發生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價格和提供勞務價格均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2×14年度財務會計報告進行審計。審計過程中，發現以下情況： （1）2×14年7月，甲公司接到當地法院通知，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術，要求法院判定甲公司向其支付專利技術使用費500萬元。甲公司認為其研制的新型設備并未侵犯B公司的專利權，B公司訴訟事由缺乏證據支持，其動機是為了應對甲公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預計可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項在2×14年12月31日確認其他應收款300萬元，并計入營業外收入300萬元，同時確認遞延所得稅負債75萬元。但未在附注中進行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司與C公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為C公司設計甲、乙兩種型號的設備，合同總價款為2000萬元；設計項目需于2×15年4月1日前完成，項目完成后由C公司進行驗收；C公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的30%，余款在該設計項目完成并經C公司驗收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整個項目設計完工進度為60%，實際發生設計費用1000萬元，預計完成整個設計項目還需發生設計費用500萬元。 甲公司就上述事項在2×14年確認勞務收入2000萬元并結轉勞務成本1000萬元，并繳納所得稅。  （3）2×14年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定：甲公司向D公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為3000萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區分）；D公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的50%，余款在設備安裝調試完成并經D公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為2200萬元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的設備總價款的50%。 2×14年12月15日，甲公司將該大型設備運抵D公司，但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2×14年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。 2×15年1月5日，甲公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2×15年2月20日完成，甲公司共發生安裝費用100萬元。經驗收合格，D公司2×15年2月25日付清了設備余款。 甲公司就上述事項在2×14年確認銷售收入3000萬元，并結轉銷售成本2200萬元、勞務成本100萬元。 假定上述交易價格均為公允價格。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關于以上事項對甲公司2×14年所得稅核算影響的表述中，正確的有（）。 10、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，主要經營大型機械設備的設計、生產、安裝和銷售。該公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25％。甲公司2×14年度財務會計報告批準報出日為2×15年3月31日。以下事項均發生在所得稅匯算清繳前，涉及的商品銷售價格和提供勞務價格均不含增值稅。某會計師事務所接受委托對甲公司2×14年度財務會計報告進行審計。審計過程中，發現以下情況： （1）2×14年7月，甲公司接到當地法院通知，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設備制造中使用了公司已申請注冊的專利技術，要求法院判定甲公司向其支付專利技術使用費500萬元。甲公司認為其研制的新型設備并未侵犯B公司的專利權，B公司訴訟事由缺乏證據支持，其動機是為了應對甲公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2×14年10月向法院反訴B公司損害其名譽，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2×14年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。 甲公司的法律顧問認為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預計可獲得的賠款在200萬元至400萬元之間。為此甲公司就上述事項在2×14年12月31日確認其他應收款300萬元，并計入營業外收入300萬元，同時確認遞延所得稅負債75萬元。但未在附注中進行披露。  （2）2×14年6月1日，甲公司與C公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為C公司設計甲、乙兩種型號的設備，合同總價款為2000萬元；設計項目需于2×15年4月1日前完成，項目完成后由C公司進行驗收；C公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的30%，余款在該設計項目完成并經C公司驗收合格后的次日付清。 2×14年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價款的30％。 至2×14年12月31日，甲公司整個項目設計完工進度為60%，實際發生設計費用1000萬元，預計完成整個設計項目還需發生設計費用500萬元。 甲公司就上述事項在2×14年確認勞務收入2000萬元并結轉勞務成本1000萬元，并繳納所得稅。  （3）2×14年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定：甲公司向D公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試，該設備總價款為3000萬元（含安裝費，該安裝費與設備售價不可區分）；D公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的50%，余款在設備安裝調試完成并經D公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為2200萬元。 2×14年12月3日，甲公司收到D公司支付的設備總價款的50%。 2×14年12月15日，甲公司將該大型設備運抵D公司，但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2×14年12月31日，該大型設備尚未開始安裝。 2×15年1月5日，甲公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2×15年2月20日完成，甲公司共發生安裝費用100萬元。經驗收合格，D公司2×15年2月25日付清了設備余款。 甲公司就上述事項在2×14年確認銷售收入3000萬元，并結轉銷售成本2200萬元、勞務成本100萬元。 假定上述交易價格均為公允價格。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列關于以上事項對甲公司2×14年所得稅核算影響的表述中，正確的有（）。
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