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題目
【單選題】

GD集團(tuán)為增值稅一般納稅人，從事酒類銷售業(yè)務(wù)。2018年8月，銷售白酒一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額10000元，收取不含稅白酒包裝物押金2000元；銷售啤酒一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額1000元，收取包裝物押金200元;本月沒(méi)收逾期未退啤酒包裝物押金400元。則GD集團(tuán)8月增值稅銷項(xiàng)稅額為（　）元。

A: 2000

B: 2390.87

C: 2135.17

D: 3894.27

答案解析

對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入當(dāng)期銷售額征稅。對(duì)銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按一般押金的規(guī)定處理，即收取時(shí)不需繳納增值稅，逾期未退還，沒(méi)收押金時(shí)征稅。包裝物的押金，除說(shuō)明為不含稅金額外，均默認(rèn)是含稅金額。GD集團(tuán)8月增值稅銷項(xiàng)稅額=（10000+2000）×16%+1000×16%+400÷（1+16%）×16%=2135.17元。

答案選 C

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