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題目
【單選題】

北京市某居民企業(yè)2017年來(lái)自境外A國(guó)分公司的已納所得稅因超過(guò)抵免限額尚未扣除的余額為1萬(wàn)元，2018年在我國(guó)境內(nèi)所得160萬(wàn)元，來(lái)自A國(guó)分公司稅后所得20萬(wàn)元，在A國(guó)已繳納所得稅額5萬(wàn)元，其在我國(guó)匯總繳納企業(yè)所得稅（　）萬(wàn)元（不考慮預(yù)提所得稅）。

A: 39.25

B: 46.25

C: 40.25

D: 41.25

答案解析

2018年境內(nèi)、外所得總額=160+20+5=185（萬(wàn)元）; 境內(nèi)外所得應(yīng)繳納我國(guó)企業(yè)所得稅稅額=185×25%=46.25（萬(wàn)元）; 2018年A國(guó)分公司所得稅抵免限額=46.25×（20+5）÷185=6.25（萬(wàn)元）; 因其在A國(guó)已經(jīng)繳納所得稅5萬(wàn)元，小于抵免限額6.25萬(wàn)元，差額為6.25-5=1.25（萬(wàn)元），2017年度超過(guò)抵免限額尚未扣除的余額為1萬(wàn)元，可以在本年度全部扣除，在我國(guó)匯總納稅=46.25-5-1=40.25（萬(wàn)元）。

答案選 C

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