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【單選題】

)甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續計量方法由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓的原值為7 000萬元，截至變更日已計提折舊200萬元，未發生減值準備，變更日的公允價值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為（?。┤f元。

A: 1 500

B: 2 000

C: 500

D: 1 350

答案解析

【解析】變更日投資性房地產的賬面價值為8 800萬元，計稅基礎為6 800萬元。應該確認的遞延所得稅負債＝2 000×25%＝500（萬元）。假設甲公司按凈利潤的10%提取盈余余公積，則分錄為：
　　借：投資性房地產——成本　8 800
　　　　投資性房地產累計折舊　　200
　　　貸：投資性房地產　　　　　　7 000
　　　　　遞延所得稅負債　　　　　　500
　　　　　盈余公積　　　　　　　　　150
　　　　　利潤分配——未分配利潤　1 350

答案選 A

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1、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年年初對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續計量方法由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓的原值為7 000萬元，截至變更日已計提折舊200萬元，未發生減值準備，變更日的公允價值為8 800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。甲公司變更日應調整期初留存收益的金額為（?。┤f元。 2、華西公司適用的所得稅稅率為25%，因經營環境變化經董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更:(1)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。所得稅稅率預計在未來期間不會發生變化。(2)2017年1月1日對某棟以經營租賃方式租出的辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2017年年初賬面價值為10000萬元，末發生減值，變更日的公允價值為20000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。(3)將管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產原計提折舊額為每年100萬元(與稅法規定相同)，2017年計提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其原賬面價值相同。(4)發出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數無法確定。華西公司存貨2017年年初賬面價值為58000萬元，計稅基礎60000萬元。下列各項關于華西公司的處理中，屬于會計估計變更的是()。 3、華西公司適用的所得稅稅率為25%，因經營環境變化經董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更:(1)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。所得稅稅率預計在未來期間不會發生變化。(2)2017年1月1日對某棟以經營租賃方式租出的辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2017年年初賬面價值為10000萬元，末發生減值，變更日的公允價值為20000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。(3)將管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產原計提折舊額為每年100萬元(與稅法規定相同)，2017年計提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其原賬面價值相同。(4)發出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數無法確定。華西公司存貨2017年年初賬面價值為58000萬元，計稅基礎60000萬元。下列各項關于華西公司的處理中，屬于會計估計變更的是()。 4、華西公司適用的所得稅稅率為25%，因經營環境變化經董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更:(1)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。所得稅稅率預計在未來期間不會發生變化。(2)2017年1月1日對某棟以經營租賃方式租出的辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2017年年初賬面價值為10000萬元，末發生減值，變更日的公允價值為20000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。(3)將管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產原計提折舊額為每年100萬元(與稅法規定相同)，2017年計提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其原賬面價值相同。(4)發出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數無法確定。華西公司存貨2017年年初賬面價值為58000萬元，計稅基礎60000萬元。下列各項關于華西公司的處理中，屬于會計估計變更的是()。 5、華西公司適用的所得稅稅率為25%，因經營環境變化經董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更:(1)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。所得稅稅率預計在未來期間不會發生變化。(2)2017年1月1日對某棟以經營租賃方式租出的辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2017年年初賬面價值為10000萬元，末發生減值，變更日的公允價值為20000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。(3)將管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產原計提折舊額為每年100萬元(與稅法規定相同)，2017年計提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其原賬面價值相同。(4)發出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數無法確定。華西公司存貨2017年年初賬面價值為58000萬元，計稅基礎60000萬元。下列各項關于華西公司的處理中，屬于會計估計變更的是()。 6、根據以下資料，回答題：甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月發生與職工薪酬有關的交易或事項如下：（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資1.2萬元。（2）對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業內部改良工程人員工資3萬元。（3）為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。（4）將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。（5）月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產產品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業行政管理人員工資20萬元，專設銷售機構人員工資10萬元。（6）以銀行存款繳納職工醫療保險費5萬元。（7）按規定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。（8）以現金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。（9）從應付張經理的工資中，扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費0.8萬元。（金額單位用萬元表示）要求：根據上述資料，回答下列第（1）～（4）題。根據上述資料，下列表述正確的是（　?。?。 7、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 8、ZZZ華西公司適用的所得稅稅率為25%，因經營環境變化經董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更:(1)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。所得稅稅率預計在未來期間不會發生變化。(2)2017年1月1日對某棟以經營租賃方式租出的辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2017年年初賬面價值為10000萬元，末發生減值，變更日的公允價值為20000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。(3)將管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產原計提折舊額為每年100萬元(與稅法規定相同)，2017年計提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其原賬面價值相同。(4)發出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數無法確定。華西公司存貨2017年年初賬面價值為58000萬元，計稅基礎60000萬元。下列關于華西公司就其會計政策和會計估計變更及后續的會計處理中，不正確的是()。 9、華西公司適用的所得稅稅率為25%，因經營環境變化經董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更:(1)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。所得稅稅率預計在未來期間不會發生變化。(2)2017年1月1日對某棟以經營租賃方式租出的辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓于2017年年初賬面價值為10000萬元，末發生減值，變更日的公允價值為20000萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面價值相同。(3)將管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該固定資產原計提折舊額為每年100萬元(與稅法規定相同)，2017年計提的折舊額為300萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其原賬面價值相同。(4)發出存貨成本的計量由后進先出法改為個別計價法，累積影響數無法確定。華西公司存貨2017年年初賬面價值為58000萬元，計稅基礎60000萬元。下列關于華西公司就其會計政策和會計估計變更及后續的會計處理中，不正確的是()。 10、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。
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