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2X18年1月2日A企業(yè)以增發(fā)的本企業(yè)普通股1 000萬(wàn)股為對(duì)價(jià)購(gòu)入B企業(yè)100%的凈資產(chǎn)，對(duì)B企業(yè)進(jìn)行控股合并。 2X18年1月2日A企業(yè)股票公允價(jià)值每股13.5元。 2X18年6月1日，A企業(yè)完成對(duì)B企業(yè)的董事會(huì)改組，向共9位董事席位中派出5位，另4位中有3位獨(dú)立董事、1位職工董事，董事會(huì)改組完成當(dāng)日A公司的股價(jià)為12.5元。合并前A企業(yè)與B企業(yè)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所得稅稅率為25%，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購(gòu)買日B企業(yè)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值如下表所示：
項(xiàng)目B企業(yè) 單位：萬(wàn)元
下列選項(xiàng)中正確的是 ( )
A: 購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為325萬(wàn)元
B: 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債525萬(wàn)元
C: 購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)為1 600萬(wàn)元
D: 購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)為600萬(wàn)元
企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時(shí)性差異如下表所示：
(1)計(jì)算購(gòu)買日相關(guān)遞延所得稅：
遞延所得稅資產(chǎn)=1 300×25%=325(萬(wàn)元)
遞延所得稅負(fù)債=2 100×25%=525(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算購(gòu)買日商譽(yù)
①可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=12 100(萬(wàn)元)
②考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=12 100+325-525=11 900(萬(wàn)元)
③企業(yè)合并成本=12 500(萬(wàn)元)
④購(gòu)買日商譽(yù)=12 500-11 900=600(萬(wàn)元)
答案選 ABD
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