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題目
【單選題】

2011年6月30日，A公司的一項采用公允價值模式計量的投資性房地產租賃期屆滿，A公司將其收回后作為辦公樓供本企業行政部門使用，該房地產2010年12月31日的公允價值為2 000萬元，2011年6月30日的公允價值為1 900萬元，2011年上半年的租金收入為60萬元。轉換日預計尚可使用年限10年，采用直線法計提折舊，無殘值。不考慮其他因素，則該項房地產對A公司2011年度損益的影響金額為（　）萬元。

A: －95

B: .65

C: 160

D: －135

答案解析

【解析】2011年上半年的租金收入60萬元：
借：銀行存款　 　　　60
　　貸：其他業務收入 　　　60
采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產：
借：固定資產　　　　1 900
　　公允價值變動損益　100
　　貸：投資性房地產　　 　2 000
轉換日該項固定資產的賬面價值為1 900萬元，2011年應計提的折舊額＝1 900/10×（6/12）＝95（萬元），計入管理費用。
借：管理費用　　　　　95
　　貸：累計折舊　　　　　95
該項房地產對A公司2011年度損益的影響金額＝60－100－95＝－135（萬元）。

答案選 D

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1、甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。2×21年3月1日，甲公司購入一項房地產，價款為5 000萬元，董事會于當日作出書面決議將該項房地產用于出租。5月15日，甲公司與乙公司簽訂租賃協議，租期為3年，租賃期開始日為7月1日，租金為每年240萬元。5月15日，該項房地產的公允價值為5 500萬元，7月1日，該項房地產的公允價值為5 600萬元，2×21年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為6 000萬元。不考慮增值稅及其他因素，下列說法正確的有（  ）。 2、甲公司是一家房地產開發企業，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2X18年3月10日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協議，合同約定：甲公司將其開發的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期1年，年租金120萬元，租賃期開始日為2X18年4月1日。2X18年4月1日，該辦公樓賬面余額36 000萬元，公允價值39 000萬元。2X18年12月31日，該投資性房地產的公允價值40 000萬元。2X19年3月租賃期屆滿，企業收回該投資性房地產，并以45 000萬元的價格對外出售，款項已收回。不考慮相關稅費，則因出售該投資性房地產應確認的損益金額為（    ）萬元。 3、甲公司2×15年至2×18年發生以下交易或事項： 2×15年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3 000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×18年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協議。該協議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協議簽訂日該辦公樓的公允價值為2 800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為2 200萬元。     假定不考慮增值稅等相關稅費，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（　　）。 4、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 5、A公司適用的所得稅稅率為25%，對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中，會計與稅法處理存在差異的事項如下：（1）2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元，A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定，不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為2000萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用6.5年，企業按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元，賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同；同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理，正確的有（　）。 6、【多選題】甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。2X21年3月1日，甲公司購入一項房地產，價款為5000萬元，董事會于當日作出書面決議將該項房地產用于出租。5月15日，甲公司與乙公司簽訂租賃協議，租期為3年，租賃期開始日為7月1日，租金為每年240萬元，5月15日，該項房地產的公允價值為5500萬元，7月1日，該項房地產的公允價值為5600萬元，2.21年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為6000萬元。不考慮增值稅及其他因素，下列說法正確的有（）。 7、2011年6月30日，A公司的一項采用公允價值模式計量的投資性房地產租賃期屆滿，A公司將其收回后作為辦公樓供本企業行政部門使用，該房地產2010年12月31日的公允價值為2 000萬元，2011年6月30日的公允價值為1 900萬元，2011年上半年的租金收入為60萬元。轉換日預計尚可使用年限10年，采用直線法計提折舊，無殘值。不考慮其他因素，則該項房地產對A公司2011年度損益的影響金額為（　）萬元。 8、2×18年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8 000萬元，大于其賬面價值的金額為5 500萬元。2×18年12月31日，該辦公樓的公允價值為9 000萬元。2×19年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9 500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2×19年度損益的影響金額是（    ）。 9、20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8 000萬元，大于其賬面價值的金額為5 500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9 000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9 500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，不考慮其他因素，上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額是（    ）。 10、英明公司于2015年6月12日外購一項投資性房地產，購買價款為500萬元，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，采用成本模式進行后續計量，并采用年限平均法計提折舊。2019年發生的與該投資性房地產有關的后續支出如下：2019年6月30日開始對該投資性房地產進行改擴建，改擴建后將繼續用于經營出租。改擴建之前英明公司2019年1月份至6月份確認租金收入45萬元。改擴建期間共發生改良支出100萬元，均滿足資本化條件，2019年9月30日改擴建完成并對外出租，租期為2019年10月1日至2021年9月30日，月租金20萬元，改擴建后預計剩余使用壽命為20年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。2019年10月對該項投資性房地產進行日常維護，發生維護支出5萬元。不考慮其他因素，則英明公司2019年因持有該項投資性房地產影響損益的金額為( )萬元。
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