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題目
【單選題】

某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)2018年經(jīng)稅務機關(guān)核定的虧損額為22萬元，2019年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入600萬元，業(yè)務招待費實際發(fā)生4萬元，其他應扣除的成本、費用、稅金等合計200萬元。下列說法正確的是（ ）。

A: 該企業(yè)可以扣除的業(yè)務招待費是3萬元

B: 該企業(yè)2019年適用20％的優(yōu)惠稅率

C: 2018年的虧損不得用2019年的所得彌補

D: 應納所得稅稅額是56.34萬元

答案解析

【考點】稅前扣除原則和范圍

【解題思路】先計算業(yè)務招待費的扣除限額，再計算應納稅所得額，最后確認是否有優(yōu)惠稅率

【具體解析】
選項B，高新企業(yè)適用15%的稅率；

選項C， 2013年的虧損可以用2014年的所得彌補；
選項AD，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。扣除限額＝600×5‰＝3（萬元），發(fā)生額的60%=4×60％＝2.4（萬元），小于3萬元，所以可以扣除的業(yè)務招待費是2.4萬元；應納稅所得額＝600－2.4－200－22＝375.6（萬元），高新技術(shù)企業(yè)適用稅率是15％，應納所得稅＝375.6×15％＝56.34（萬元）。

答案選 D

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