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題目
【單選題】

甲企業為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人運輸業專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為(? )。

A: 2.62萬元

B: 2.67萬元

C: 2.89萬元

D: 2.95萬元

答案解析

委托加工的應稅消費品，受托方沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-比例稅率)，本題支付的運費應計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙企業當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)/(1-5%)×5%=2.95(萬元)。

答案選 D

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1、甲企業為增值稅一般納稅人，2019年12月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局為小規模納稅人代開的增值稅專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為（　）萬元。 2、（單選）（2014年）甲企業為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人運輸業專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為（　）萬元。 3、【單選題】甲企業為增值稅一般納稅人，2020年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人增值稅專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業應當代收代繳的消費稅為（　）萬元。 4、（單選）（2014年）甲企業為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人運輸業專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為（　）萬元。 5、甲企業為增值稅一般納稅人，2023年1月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明金額 50萬元;將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得運輸企業開具的增值稅專用發票注明運費1萬元、稅額0.09 萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為 5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為 ()萬元。 6、甲企業為增值稅一般納稅人，2019 年 1 月外購一批木材，取得增值稅專用發票注明價款 50 萬 元、稅額 8 萬元，將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，支付不含稅委托加工費 5 萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為 5%。乙企業當月應代收代 繳的消費稅為（ ）萬元。 7、甲企業為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得的增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額8.5萬元；將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人運輸業專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為（ ）。 8、甲企業為增值稅一般納稅人，2021年6月外購一批木材，取得的增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；甲將該批木材運往乙企業，委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規模納稅人運輸業專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。則乙企業當月應代收代繳的消費稅為（    ）萬元。 9、甲企業為增值稅一般納稅人，2021年1月外購一批木材，取得增值稅專用發票上注明的價款50萬元，將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子，支付不含稅加工費5萬元。乙企業沒有同類產品銷售價格，木制一次性筷子消費稅稅率5%，乙企業當月應代收代繳的消費稅為（  ）萬元。 10、甲企業為增值稅一般納稅人,2019年6月外購一批木材,取得的增值稅專用發票注明價款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運往乙企業委托其加工木制一次性筷子,取得稅務局代開的小規模納稅人運輸業專用發票注明運費1萬元、稅額0.03萬元,支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業無同類產品對外銷售,木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業當月應代收代繳的消費稅為（　　）。
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