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題目
【單選題】

甲企業與乙商戶簽訂房屋租賃合同，將一幢原值2500萬元的寫字樓租給乙商戶使用。合同規定租期為2年，在租賃開始時有1個月的免收租金期限。按照合同約定，該寫字樓月租金20萬元（不含增值稅），寫字樓于2019年12月31日交付承租方，并規定了甲企業自2020年2月1日起向乙商戶收取租金。則甲企業在2020年應繳納的房產稅為（　?。┤f元。（當地的房產原值減除比例為20%）

A: 26.4

B: 26.8

C: 28.4

D: 28.8

答案解析

【考點】房產稅的計算

【解題思路】確定免租期及從價從租計征的實際使用時間。對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

【具體解析】
甲企業2020年對于該寫字樓應納的房產稅應在1月從價計稅，2月至12月從租計稅。
2020年甲企業應納房產稅=2500×（1-20%）×1.2%/12+20×12%×11=2+26.4=28.4（萬元）。

答案選 C

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1、甲公司是一家房地產開發企業，對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。2X18年3月10日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協議，合同約定：甲公司將其開發的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期1年，年租金120萬元，租賃期開始日為2X18年4月1日。2X18年4月1日，該辦公樓賬面余額36 000萬元，公允價值39 000萬元。2X18年12月31日，該投資性房地產的公允價值40 000萬元。2X19年3月租賃期屆滿，企業收回該投資性房地產，并以45 000萬元的價格對外出售，款項已收回。不考慮相關稅費，則因出售該投資性房地產應確認的損益金額為（    ）萬元。 2、甲企業2016年7月1日購入一棟寫字樓，價款3000萬元（含土地價款1000萬元），甲企業按直線法計提折舊（攤銷），年限10年，假設殘值為0，與稅法的規定一致，2016年12月31日，甲企業簽訂租賃合同，將該寫字樓出租給乙企業，租期1年。已知甲企業投資性房地產按成本模式進行后續計量，2017年3月31日，甲企業對該投資性房地產計提減值200萬（假設全部由建筑物承擔），2017年12月31日原計提的減值全部恢復，當日的公允價值為3500萬元。求該投資性房地產2017年年末的賬面價值（   ）萬元。 3、某企業2015年初房產原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產原值300萬元，地下工業用倉庫原值100萬元。該企業2012年發生下列業務：（1）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。（2）7月份購買新建的地下商鋪用于商業用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批產品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元。該產品由本企業負責運輸，合同中注明運費2萬元，倉儲保管費2000元，裝卸費500元。（注：當地政府規定的計算房產余值的扣除比例是20%，工業用途地下建筑房產以原價的50%作為應稅房產原值，商業用途地下建筑房產以原價的70%作為應稅房產原值。）根據上述資料，回答下列問題：2015年該企業與房產相關的合同應繳納印花稅（ ）元。 4、甲企業2016年7月1日購入一棟寫字樓，價款3000萬元（含土地價款1000萬元），甲企業按直線法計提折舊（攤銷），年限10年，假設殘值為0，與稅法的規定一致，2016年12月31日，甲企業簽訂租賃合同，將該寫字樓出租給乙企業，租期1年。已知甲企業投資性房地產按成本模式進行后續計量，2017年3月31日，甲企業對該投資性房地產計提減值200萬（假設全部由建筑物承擔），2017年12月31日原計提的減值全部恢復，當日的公允價值為3500萬元。求該投資性房地產2017年年末的賬面價值（   ）萬元。 5、2017年3月，甲企業與乙企業簽訂的一項廠房經營租賃合同即將到期。該廠房的賬面原價為2000萬元，已計提折舊600萬元。為了提高廠房的租金收入，甲企業決定在租賃期滿后對廠房進行改擴建，并與丙企業簽訂了經營租賃合同，約定自改擴建完工時將廠房出租給丙企業。3月15日，與乙企業的租賃合同到期，廠房隨即進入改擴建工程。12月10日，廠房改擴建工程完工，共發生支出150萬元（均符合資本化條件），即日按照租賃合同出租給丙企業。甲企業采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。該項投資性房地產改擴建后的入賬價值為（　?。┤f元。 6、2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，將當日購入的一幢寫字樓出租給乙公司，租賃期為2015年1月1日至2017年12月31日。該寫字樓價格為1500萬元，外購時發生直接費用5萬元，為取得該寫字樓所有權另支付了契稅等相關稅費60萬元，以上款項均以銀行存款支付完畢。另購入該寫字樓時發生的談判費用為2萬元，差旅費為3萬元。不考慮其他條件，則該項投資性房地產的入賬價值為（　?。┤f元。 7、某企業2015年初房產原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產原值300萬元，地下工業用倉庫原值100萬元。該企業2012年發生下列業務：（1）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同約定每年租金24萬元，7月1日起租，租賃期3年。（2）7月份購買新建的地下商鋪用于商業用途，購買合同金額200萬元，9月份交付使用。（3）10月份接受甲公司委托加工一批產品，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由受托方提供，金額為100萬元，收取加工勞務費30萬元。該產品由本企業負責運輸，合同中注明運費2萬元，倉儲保管費2000元，裝卸費500元。（注：當地政府規定的計算房產余值的扣除比例是20%，工業用途地下建筑房產以原價的50%作為應稅房產原值，商業用途地下建筑房產以原價的70%作為應稅房產原值。）根據上述資料，回答下列問題：2015年10月份該企業與加工業務相關的合同應繳納印花稅（ ）元。 8、2015年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項租賃合同，將當日購入的一幢寫字樓出租給乙公司，租賃期為2015年1月1日至2017年12月31日。該寫字樓價格為1500萬元，外購時發生直接費用5萬元，為取得該寫字樓所有權另支付了契稅等相關稅費60萬元，以上款項均以銀行存款支付完畢。另購入該寫字樓時發生的談判費用為2萬元，差旅費為3萬元。不考慮其他條件，則該項投資性房地產的入賬價值為（　　）萬元。 9、2015年6月3日,甲企業與乙企業簽訂的一項廠房經營租賃合同即將到期,甲企業對投資性房地產按照成本模式進行后續計量,原價為6000萬元,至6月30日已計提折舊600萬元。為了提高廠房的租金收入,甲企業決定在租賃期滿后對廠房進行改擴建,并與丙企業簽訂了經營租賃合同,約定自改擴建完工時將廠房出租給丙企業。6月30日,與乙企業的租賃合同到期,廠房即進入改擴建工程。至12月31日,共發生改擴建支出1200萬元（均符合資本化條件），廠房改造尚未完工，預計還將發生改擴建支出1000萬元。關于該項資產2015年12月31日資產負債表列報，下列說法中正確的是（　?。?。 10、甲企業與乙企業簽訂了租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2013年4月15日。2013年4月15日，該寫字樓的賬面余額5000萬元，累計折舊500萬元，公允價值為4700萬元。2013年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為4800萬元。2014年6月租賃期屆滿，企業收回該項投資性房地產，并以5500萬元出售，出售款項已收入銀行存款。假設甲企業采用公允價值模式計量，不考慮相關稅費和租金收入。該項投資性房地產對甲企業2014年度損益的影響金額為（ ）萬元。
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