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題目

【多選題】

中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，下列情形中，無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的有（　　）。

A: 境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款

B: 境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得6萬(wàn)美元的股息、紅利

C: 境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)

D: 境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的8萬(wàn)美元融資租賃租金

答案解析

【考點(diǎn)】非居民企業(yè)稅收管理

【解題思路】區(qū)分需要稅務(wù)備案和無(wú)須備案的情形。

【具體解析】

選項(xiàng)AC：屬于無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)備案的情形；
選項(xiàng)BD：屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。
境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含等值5萬(wàn)美元，下同）下列外匯資金，應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)備案：

（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂(lè)服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入；

其中，商務(wù)服務(wù)業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范疇，包括企業(yè)管理服務(wù)、法律服務(wù)、咨詢與調(diào)查、廣告業(yè)、職業(yè)中介服務(wù)等行業(yè)；

（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤(rùn)、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；

（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國(guó)投資者其他合法所得。

以下為無(wú)須進(jìn)行備案的情形：

（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用。

（2）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款。

（3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償費(fèi)。

（4）進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用。

（5）保險(xiǎn)項(xiàng)下保費(fèi)、保險(xiǎn)金等相關(guān)費(fèi)用。

（6）從事運(yùn)輸和遠(yuǎn)洋漁業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用。

（7）境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用。

（8）亞洲開(kāi)發(fā)銀行和世界銀行集團(tuán)下屬的國(guó)際金融公司從我國(guó)取得的所得或收入。

（9）外國(guó)政府和國(guó)際金融組織向我國(guó)提供的外國(guó)政府（轉(zhuǎn)）貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)下的利息。

（10）外匯指定銀行或財(cái)務(wù)公司自身對(duì)外融資，如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務(wù)等項(xiàng)下的利息。

（11）我國(guó)省級(jí)以上國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)援助資金。

（12）境外證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或境外個(gè)人支付其依法取得的股息、紅利、利息收入及有價(jià)證券賣出所得收益。

（13）境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯。

（14）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯。

（15）國(guó)家規(guī)定的其他情形

記憶技巧：以上無(wú)須備案的項(xiàng)目主要是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的，比如差旅費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)、進(jìn)出口貿(mào)易相關(guān)費(fèi)用，或是特定主體相關(guān)的收入、費(fèi)用。總之，無(wú)須備案的情形對(duì)主體、來(lái)源、用途要求嚴(yán)格。
考試的時(shí)候注意選項(xiàng)表述是否有特定的主體、具體的來(lái)源和業(yè)務(wù)相關(guān)的支出。

答案選 AC