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【單選題】

甲公司于2018年1月1日發行面值為100 00萬元的3年期的可轉換公司債券，發行價為13 500萬元，其中負債成分的公允價值為11 000萬元，發行該可轉換公司債券時，支付了相關的發行費用800萬元。甲公司發行債券時應確認的其他權益工具的金額為（ ）萬元。

A: 2 500

B: 148.1481

C: 651.8519

D: 2 351.8519

答案解析

【解析】債券發行時，在不考慮發行費用的情況下，負債成分的公允價值為11 000萬元，權益成分的公允價值為13 500-11 000=2 500萬元，權益成分分攤的發行費用為 800×（2 500/13 500）=148.1481，考慮發行費用以后的權益成分的金額為 2 500-148.1481=2 351.8519萬元。

答案選 D

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1、甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)于2018年1月1日按面值發行總額為20000萬元的可轉換公司債券，另支付發行費用100萬元，該可轉換公司債券的期限為3年，票面年利率為2%。同期普通債券的市場年利率為5%,甲公司在可轉換公司債券募集說明書中規定，從2019年起每年1月1日支付上一年度的債券利息；債券持有人自2019年1月1日起可以申請將所持債券按面值轉換為公司普通股，轉股價格為每10元債券轉普通股1股，股票面值1元，甲公司發行債券所得款項已收存銀行。2019年1月2日，該可轉換公司債券持有人將可轉換公司債券全部轉換為甲公司普通股股票并于當日辦妥相關手續。該項債券于2018年年末負債成分的攤余成本為18787.12萬元 已知：(P/F,5%,1)=0.9524; (P/F,5%,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638 則甲公司在轉股時，應當確認資本公積-股本溢價的金額為( )萬元。 2、甲公司2×16年度歸屬于普通股股東的凈利潤為20 500萬元，期初發行在外普通股股數為12 000萬股，年內普通股股數未發生變化。2×16年1月1日，公司按面值發行5 000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面年利率為4%，利息自發行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發行結束之日起12個月以后，即可轉換為公司股票，即轉股期為發行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股股票。假定可轉換公司債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。甲公司2 ×16年度基本每股收益與稀釋每股收益分別為多少元／股。 ( ) 3、甲公司2×16年度歸屬于普通股股東的凈利潤為20 500萬元，期初發行在外普通股股數為12 000萬股，年內普通股股數未發生變化。2×16年1月1日，公司按面值發行5 000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面年利率為4%，利息自發行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發行結束之日起12個月以后，即可轉換為公司股票，即轉股期為發行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股股票。假定可轉換公司債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。甲公司2 ×16年度基本每股收益與稀釋每股收益分別為（      ）元／股。 4、甲公司2×16年度歸屬于普通股股東的凈利潤為20 500萬元，期初發行在外普通股股數為12 000萬股，年內普通股股數未發生變化。2×16年1月1日，公司按面值發行5 000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面年利率為4%，利息自發行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發行結束之日起12個月以后，即可轉換為公司股票，即轉股期為發行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股股票。假定可轉換公司債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。甲公司2 ×16年度基本每股收益與稀釋每股收益分別為多少元／股。                                  (       ) 5、甲公司2×16年度歸屬于普通股股東的凈利潤為20 500萬元，期初發行在外普通股股數為12 000萬股，年內普通股股數未發生變化。2×16年1月1日，公司按面值發行5 000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面年利率為4%，利息自發行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發行結束之日起12個月以后，即可轉換為公司股票，即轉股期為發行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股股票。假定可轉換公司債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。甲公司2 ×16年度基本每股收益與稀釋每股收益分別為（  ）元／股。 6、甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為40 000萬元，期初發行在外的普通股股數28 000萬股，年內普通股股數未發生變化。2×19年1月1日，公司按面值發行20 000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為3%，利息自發行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發行結束后12個月以后即可轉換為公司股票，即轉股期為發行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股12.5元，即每100元債券可轉換為8股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，適用的所得稅稅率為25%。假設不具備轉換選擇權的類似債券的市場年利率為5%。不考慮其他因素甲公司2×19年度稀釋每股收益為（    ）元/股。 7、甲公司2016年歸屬于普通股股東的凈利潤為35500萬元，期初發行在外普通股股數10000萬股，當年普通股股數未發生變化。2016年1月1日按每份面值100元發行了100萬份可轉換公司債券，發行價格為10000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股，轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分的分拆，債券票面利率等于實際利率。甲公司2016年度稀釋每股收益為（　　）元/股。 8、甲公司2014年歸屬于普通股股東的凈利潤為40 000萬元，期初發行在外的普通股股數28 000萬股，年內普通股股數未發生變化。2014年1月1日，公司按面值發行20 000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為3%，利息自發行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發行結束后12個月以后即可轉換為公司股票，即轉股期為發行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股12.5元，即每100元債券可轉換為8股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，適用的所得稅稅率為25%。假設不具備轉換選擇權的類似債券的市場年利率為5%。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題（計算結果保留兩位小數）。甲公司2014年度基本每股收益為（    ）元/股。 9、甲公司于2017年12月31日發行面值為100 000萬元的5年期的可轉換公司債券，按面值發行，其中負債成分的公允價值為90 000萬元，發行該可轉換公司債券時，支付了相關的發行費用500萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券-可轉換公司債券（利息調整）”的金額為 ( ) 10、甲公司2015年歸屬于普通股股東的凈利潤為35500萬元，期初發行在外普通股股數為10000萬股，年內普通股股數未發生變化。2014年1月1日按每份面值100元發行了100萬份可轉換公司債券，發行價格為10000萬元，無發行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發行一年后可轉換為普通股，2015年度該債券尚未轉換。轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股股票。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。假設不具備轉換選擇權的類似債券的市場利率為9%，已知（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。甲公司2015年度稀釋每股收益為（ ）元/股。
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