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【多選題】

經國家審批，某企業計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當地的生態環境產生一定的影響。根據法律規定，企業應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2013年1月1日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共100000萬元。預計使用壽命20年，預計棄置費用為1000萬元。假定折現率（即為實際利率）為10%。已知（P/F，10%，20）＝0.14864。不考慮其他因素，下列正確的會計處理有（　）。

A: 2013年1月1日棄置費用的現值為148.64萬元

B: 2013年1月1日固定資產入賬價值為100148.64萬元

C: 2014年應負擔的利息費用為16.35萬元

D: 2014年12月31日預計負債的余額為179.85萬元

答案解析

①計算已完工的固定資產的成本：核反應堆屬于特殊行業的特定固定資產，確定其成本時應考慮棄置費用，2013年1月1日棄置費用的現值＝1000×（P/F，10%，20）＝1000×0.14864＝148.64（萬元）。固定資產入賬價值＝100000＋148.64＝100148.64（萬元）。
借：固定資產　100148.64
　　貸：在建工程　 　100000
　　　　預計負債　　 148.64
②2013年12月31日
借：財務費用　14.86
　　貸：預計負債　　（148.64×10%）14.86
③2014年12月31日應負擔的利息＝（148.64＋14.86）×10%＝16.35（萬元）
借：財務費用　　16.35
　　貸：預計負債　16.35
④2014年12月31日預計負債余額＝148.64＋14.86＋16.35＝179.85（萬元）

答案選 ABCD

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1、經國家審批，某企業計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當地的生態環境產生一定的影響。根據法律規定，企業應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2013年1月1日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共100000萬元。預計使用壽命20年，預計棄置費用為1000萬元。假定折現率（即為實際利率）為10%。已知（P/F，10%，20）＝0.14864。不考慮其他因素，下列正確的會計處理有（　）。 2、經國家審批，某企業計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當地的生態環境產生一定的影響。根據法律規定，企業應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2013年1月1日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共100000萬元。預計使用壽命20年，預計棄置費用為1000萬元。假定折現率（即為實際利率）為10%。已知（P/F，10%，20）＝0.14864。不考慮其他因素，下列正確的會計處理有（   ） 3、經國家審批，某企業計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當地的生態環境產生一定的影響。根據法律規定，企業應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2018年1月1日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共200000萬元。預計使用壽命20年，預計棄置費用為2000萬元。假定折現率（即為實際利率）為10%。［（P/F，10%，20）＝0.14864］。下列的會計處理中，正確的有（　）。 4、甲公司經國家批準，計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當地的生態環境產生一定的影響。根據法律規定，甲公司應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2014年1月1日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共計200000萬元。預計使用壽命20年，預計棄置費用為2000萬元。假定考慮貨幣時間價值和相關通貨膨脹因素下確定的折現率（即為實際年利率）為12%，（P/F,12%,20）=0.1037。甲公司采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定該企業按年確認利息費用，則甲公司2014年年末固定資產的賬面價值為（　　）萬元。 5、甲公司經國家批準，計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當地的生態環境產生一定的影響。根據法律規定，甲公司應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2014年1月31日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共計200000萬元。預計使用壽命20年，預計棄置費用為2000萬元。假定考慮貨幣時間價值和相關通貨膨脹因素下確定的折現率（即為實際年利率）為12%，（P/F,12%,20）=0.1037。甲公司采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定該企業按年確認利息費用，則甲公司2014年年末固定資產的賬面價值為（　　）萬元。 6、【0301913】甲企業是一家核電站發電企業，按照國家法律和行政法規等規定，企業應承擔環境保護和生態恢復等義務。甲企業的某一核電站在達到預定可使用狀態前發生建造成本10億元，預計使用年限為40年，預計將發生棄置費用1億元，假設折現率為10%，且已知（P/F，10%，40）=0.0221。則該核電站的初始入賬價值為（  ）億元。 7、【1801616】2×21年1月1日，甲公司根據國家鼓勵政策自行建造一臺大型生產設備，并為此申請政府財政補貼120萬元，該項補貼于2×21年2月1日獲批，于4月1日到賬。11月30日該生產設備建造完畢并投入生產，累計發生成本480萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，按雙倍余額遞減法計提折舊，當年用該設備生產的產品至年底已全部對外出售。甲公司采用凈額法核算與資產相關的政府補助。假設遞延收益的攤銷方法同該項資產的折舊方法一致。不考慮其他因素，上述事項對該企業當年損益的影響金額是（　）。 8、    （二）位于某市區國家重點扶持的高新技術企業，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發生產品銷售成本和銷售費用 共計5300萬元，繳納的營業稅金及附加339萬元，發生的營業外支出420萬元，12月末 企業自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預繳企業所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經聘請的稅務師事務所審核，發現以下問題：(1) 8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款234萬元并收存銀行。12月下 旬將該批產品發出，但未將預收賬款轉作收入。(2)    9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票注明金額10萬元、進項稅 額1.7萬元，企業將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。(3)10月份購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍），取得增值稅專用發票注明金額18萬元、進項稅額3. 06萬元，企業將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。(4)成本費用中包含業務招待費62萬元、新產品研究開發費用97萬元。(5)    投資收益中有12. 6萬元從其他居民企業分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業 外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區捐款130萬元，直接捐贈10萬元。(6)計入成本、費用中的實發工資總額856萬元，撥繳職工工會經費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經費實際支出32萬元。(其他相關資料：本題不考慮地方教育附加，企業所得稅適用稅率15%)要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。85. 該企業應補繳的增值稅及附加稅費為（      ）萬元。 9、【0302019】甲公司屬于核電站發電企業，2x18年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設施，全部成本為10000萬元，預計使用壽命為40年。根據國家法律、行政法規和國際公約等規定，企業應承擔環境保護和生態恢復等義務。2x18年1月1日預計40年后該核電站核設施棄置時，將發生棄置費用1000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時間價值和相關期間通貨膨脹等因素確定的折現率為5%。已知(P/F，5%，40) = 0.1420。2x19年確認的財務費用為(  )萬元。 10、某公司2016年度實現會計利潤總額30萬元。經某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：1月初向國家批準設立的融資公司借款取得生產用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元；1月初經過批準另向本企業職工借入生產用資金60萬元（有借款合同），借款期限6個月，支付借款利息2.5萬元。該公司2016年度的應納稅所得額為（    ）萬元。
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