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題目
【多選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為16%。20x6 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內(nèi)退貨。當日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關于甲公司 20x6 年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有( )。

A: 確認預計負債0.6 萬元

B: 確認營業(yè)收入70.4 萬元

C: 確認應收退貨成本9 萬元

D: 確認營業(yè)成本66 萬元

答案解析

【解析】附有銷售退回條款的銷售，按因向客戶轉讓商品而預期有權收取的對價金額確認收入，預期因銷售退回將退還的金額確認預計負債，并按預期將退回商品賬面價值扣除收回該商品預計發(fā)生成本后的余額確認應收退貨成本，所轉讓商品賬面價值扣除應收退貨成本后的凈額結轉主營業(yè)務成本。
 借：應收賬款       92.8
     貸：主營業(yè)務收入                    70.4（80×88%）          應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）12.8          預計負債                        9.6（80×12%）  借：主營業(yè)務成本   66（75×88%） 應收退貨成本  9（75×12%）
貸：庫存商品      75

答案選 BCD

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1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 13%。2021 年 6 月 5 日，向乙公司賒銷商品 500 件，單位售價 600 元(不含增值稅),單位生產(chǎn)成本 480 元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為 1 個月，3 個月內(nèi)乙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為 10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品 60 件，則甲公司收到退回的商品時應沖減( )。 2、甲公司增值稅一般納稅人，增值稅率為 13%。2016 年 12 月 1 日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為 75 萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 80 萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內(nèi)退貨。當日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為 12%。下列關于甲公司 2016 年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有（   ）。 3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元（不含增值稅），單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內(nèi)乙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應沖減（ ）。 4、甲公司系增值稅一般納稅人。2021年12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，以賒銷方式向乙公司銷售一批商品，簽訂合同當日開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元，商品控制權已經(jīng)轉移給乙公司。合同約定乙公司有權在三個月內(nèi)退貨。2021年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為10% 。不考慮其他因素，甲公司應當確定的交易價格為（ ）萬元。 5、甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1 000萬元，增值稅銷項稅額為130萬元，滿足銷售商品收入確認條件，合同約定乙公司有權在三個月內(nèi)退貨。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為15%。則下列關于2×19年甲公司該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有（  ）。 6、甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1 000萬元，增值稅銷項稅額為130萬元，滿足銷售商品收入確認條件，合同約定乙公司有權在三個月內(nèi)退貨。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為15%。則下列關于2×19年甲公司該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有（  ）。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2012年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元（不含增值稅），單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內(nèi)乙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應沖減（ ）。 8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2016年6月5日，向乙公司賒銷商品500件，單位售價600元（不含增值稅），單位生產(chǎn)成本480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，3個月內(nèi)乙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，可以合理地估計退貨率為10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品60件，則甲公司收到退回的商品時應沖減（ ）。 9、甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1 000萬元，增值稅銷項稅額為130萬元，滿足銷售商品收入確認條件，合同約定乙公司有權在三個月內(nèi)退貨。2×19年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為15%。則下列關于2×19年甲公司該項業(yè)務會計處理的表述中，不正確的有（  ）。 10、甲公司為增值稅一般納稅人。2020年12月31日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款為80萬元，增值稅銷項稅額10.4萬元，滿足銷售商品確認收入的確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內(nèi)退貨。2020年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。2020年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有（  ）。
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