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題目
【單選題】

A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）與甲公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向甲公司支付銀行存款0.05萬(wàn)元。資料如下：①A公司換出：固定資產(chǎn)，原值為30萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5萬(wàn)元，公允價(jià)值為27萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為2.95萬(wàn)元；②甲公司換出：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為28.50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元；假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則A公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得為（　）萬(wàn)元。

A: 2

B: 30

C: 22.50

D: 27

答案解析

【解析】 A公司此次非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得＝27－（30－5）＝2（萬(wàn)元）。 A公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：固定資產(chǎn)清理25 　　累計(jì)折舊5 　　貸：固定資產(chǎn)30 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30 　　貸：固定資產(chǎn)清理25 　　　　資產(chǎn)處置損益2 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2.95 　　　　銀行存款0.05

答案選 A

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1、A公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）與甲公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向甲公司支付銀行存款0.05萬(wàn)元。資料如下：①A公司換出：固定資產(chǎn)，原值為30萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5萬(wàn)元，公允價(jià)值為27萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為2.95萬(wàn)元；②甲公司換出：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為28.50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元；假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則A公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得為（　）萬(wàn)元。 2、（二）長(zhǎng)城股份有限公司（下稱(chēng)長(zhǎng)城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10 日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14. 12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）購(gòu)入長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬(wàn)元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元，此時(shí)長(zhǎng)城公司獲悉長(zhǎng)江公司由于發(fā)生火災(zāi)造成重大損失，導(dǎo)致其股票價(jià)格大幅下跌，并判定對(duì)長(zhǎng)江公司的投資損失系非暫時(shí)性損失。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。（1）2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。（2）2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。（3）2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購(gòu)入成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。（4）2015年12月31日，華山公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)收益 100萬(wàn)元，將上年度收到的科技部分的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。85.2015年第1季度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是（        ）萬(wàn)元。 3、甲公司和乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。2011年3月12日,甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司70%的股權(quán),能夠有權(quán)利主導(dǎo)乙公司相關(guān)活動(dòng)并獲得回報(bào),另為企業(yè)合并支付了審計(jì) 咨詢(xún)等費(fèi)用30萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值700萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限10年,至合并日已經(jīng)使用了6年,當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。同日,乙公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為 600萬(wàn)元,公允價(jià)值為700萬(wàn)元,假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同,不考慮其他因素, 則甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。 4、甲公司和乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。2011年3月12日,甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司70%的股權(quán),能夠有權(quán)利主導(dǎo)乙公司相關(guān)活動(dòng)并獲得回報(bào),另為企業(yè)合并支付了審計(jì) 咨詢(xún)等費(fèi)用30萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值700萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限10年,至合并日已經(jīng)使用了6年,當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。同日,乙公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為 600萬(wàn)元,公允價(jià)值為700萬(wàn)元,假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同,不考慮其他因素, 則甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。 5、甲公司和乙公司為同一集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。2011年3月12日,甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司70%的股權(quán),能夠有權(quán)利主導(dǎo)乙公司相關(guān)活動(dòng)并獲得回報(bào),另為企業(yè)合并支付了審計(jì)咨詢(xún)等費(fèi)用30萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值700萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限10年,至合并日已經(jīng)使用了6年,當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。同日,乙公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為600萬(wàn)元,公允價(jià)值為700萬(wàn)元,假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同,不考慮其他因素,則甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬(wàn)元。 6、（一）黃山公司系上市公司，在2014 -2016年發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠(chǎng)房為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對(duì)甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向増發(fā)2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為10元，同時(shí)支付承銷(xiāo)傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬(wàn)元；廠(chǎng)房的賬面價(jià)值為6000 萬(wàn)元，公允價(jià)值10000萬(wàn)元。（2）2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為110000萬(wàn)元，除一項(xiàng)壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。（3）2014年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為1200萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了400萬(wàn)元減值損失。（4）2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。（5）2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)收購(gòu)其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為15元，同時(shí)支付承銷(xiāo)傭金、手續(xù)費(fèi)800萬(wàn)元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。（6）2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。（7）2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格70000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。假設(shè)黃山公司于甲公司適用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間相同，設(shè)計(jì)的各會(huì)計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料；回答下列問(wèn)題。78.2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權(quán)時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（ ）萬(wàn)元。 7、甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年4月20日，甲公司以一批庫(kù)存商品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)從丙公司購(gòu)買(mǎi)乙公司的股權(quán)，取得的股權(quán)占乙公司注冊(cè)資本的70%。2018年4月20日該批庫(kù)存商品的賬面原價(jià)為6 000萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，公允價(jià)值為5 800萬(wàn)元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)系甲公司于2018年1月1日購(gòu)入的，其在2018年4月20日的公允價(jià)值是1 500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1 450萬(wàn)元（其中成本為1 400萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50）。此項(xiàng)企業(yè)合并，甲公司共發(fā)生與企業(yè)合并直接相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。投資時(shí)乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的總額為13 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值總額為12 000萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考其他因素的影響，回答下列題目： （1）若甲公司與乙公司、丙公司均無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（　　）萬(wàn)元。 8、2×22年3月12日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜井a(chǎn)生重大影響，另支付了審計(jì)咨詢(xún)等費(fèi)用30萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，至取得股權(quán)日已經(jīng)使用了6年，當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。同日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，假定甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同，不考慮其他因素，則甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資成本為（  ）萬(wàn)元。 9、黃河股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“黃河公司”）只生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品（單位：萬(wàn)件），2011年甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（包括營(yíng)業(yè)稅金）為51元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，全年實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入凈額為6 000萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為10%，2011年度的股利支付率為50%。2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）如下： 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 單位：萬(wàn)元 資產(chǎn) 期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金 300 流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付賬款 300 應(yīng)收賬款 900 應(yīng)付票據(jù) 600 存貨 1 800 其他流動(dòng)負(fù)債 0 其他流動(dòng)資產(chǎn) 200 長(zhǎng)期借款 2 700 固定資產(chǎn) 2 100 實(shí)收資本 1 200 無(wú)形資產(chǎn) 300 留存收益 800 資產(chǎn)總計(jì) 5 600 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 5 600預(yù)計(jì)2012年銷(xiāo)售收入凈額比2009年增長(zhǎng)25%，為此需要增加固定資產(chǎn)200萬(wàn)元，增加無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元，根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目（不包括其他流動(dòng)資產(chǎn)）和流動(dòng)負(fù)債（不包括其他流動(dòng)負(fù)債）為敏感項(xiàng)目，將隨銷(xiāo)售收入同比例增減。 假定公司適用的所得稅稅率為25%，每個(gè)年度無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。2012年的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率和利潤(rùn)分配政策與上年保持一致，該年度長(zhǎng)期借款不發(fā)生變化；今年年末固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)為2 600萬(wàn)元。今年企業(yè)需要增加對(duì)外籌集的資金由投資者增加投入解決。 根據(jù)上述資料，回答各題： 如果黃河公司2012年在沒(méi)有增加固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資的情況下，為了保證2012年凈利潤(rùn)比2011年增長(zhǎng)25%。在其他條件不變的情況下，2012年甲產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本應(yīng)比2011年降低（　　）%。 10、黃河股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“黃河公司”）只生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品（單位：萬(wàn)件），2011年甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（包括營(yíng)業(yè)稅金）為51元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，全年實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入凈額為6 000萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為10%，2011年度的股利支付率為50%。2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）如下： 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 單位：萬(wàn)元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金300流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款300應(yīng)收賬款900應(yīng)付票據(jù)600存貨1 800其他流動(dòng)負(fù)債0其他流動(dòng)資產(chǎn)200長(zhǎng)期借款2 700固定資產(chǎn)2 100實(shí)收資本1 200無(wú)形資產(chǎn)300留存收益800資產(chǎn)總計(jì)5 600負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)5 600預(yù)計(jì)2012年銷(xiāo)售收入凈額比2009年增長(zhǎng)25%，為此需要增加固定資產(chǎn)200萬(wàn)元，增加無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元，根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目（不包括其他流動(dòng)資產(chǎn)）和流動(dòng)負(fù)債（不包括其他流動(dòng)負(fù)債）為敏感項(xiàng)目，將隨銷(xiāo)售收入同比例增減。 假定公司適用的所得稅稅率為25%，每個(gè)年度無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。2012年的銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率和利潤(rùn)分配政策與上年保持一致，該年度長(zhǎng)期借款不發(fā)生變化；今年年末固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)為2 600萬(wàn)元。今年企業(yè)需要增加對(duì)外籌集的資金由投資者增加投入解決。 根據(jù)上述資料，回答各題： 如果黃河公司2012年在沒(méi)有增加固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資的情況下，為了保證2012年凈利潤(rùn)比2011年增長(zhǎng)25%。在其他條件不變的情況下，2012年甲產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本應(yīng)比2011年降低（　　）%。
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