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【多選題】

N公司和D公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%，銷售無形資產（專利權）適用的增值稅稅率為6%，2017年12月31日，N公司應收D公司賬款余額為200萬元，由于D公司發生財務困難，雙方協商進行債務重組，N公司同意D公司以一項專利權和其生產的產品抵償債務。D公司該專利權成本為100萬元，累計攤銷為20萬元，當日的公允價值為100萬元；產品的成本為50萬元，當日的公允價值為60萬元。相關資產均未計提減值準備，N公司不改變收到資產的用途。假定不考慮其他因素。則下列表述中錯誤的有（　　）。

A: N公司專利權入賬價值為100萬元、庫存商品入賬價值60萬元

B: N公司對于專利權和存貨均應按照其在D公司的原賬面價值入賬

C: N公司確認債務重組損失40萬元

D: D公司確認處置資產利得49.8萬元，營業利潤10萬元

答案解析

【解析】 N公司會計分錄： 借：無形資產　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　100 　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　15.6 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（100×6%+60×16%） 　　營業外支出——債務重組損失　　　　　　　　　　　24.4 　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　200 D公司會計分錄： 借：應付賬款　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　200 　　累計攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　貸：無形資產　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　100 　　　主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60 　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　15.6 　　　資產處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　　營業外收入——債務重組利得　　　　　　　　　　　24.4 借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

答案選 BCD

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1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項尚未收到。因乙公司資金周轉困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經協商，乙公司用自己的廠房抵債，該廠房的原值為3000萬元，累計折舊1500萬元，計提減值準備500萬元，公允價值為1800萬元。不考慮其他因素，則乙公司因為該業務確認的營業外收入的金額為（　　）萬元。 2、華東公司和華北公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。華東公司銷售給華北公司一批庫存商品，形成應收賬款600萬元（含增值稅），款項尚未收到。到期時華北公司無法按合同規定償還債務，經雙方協商，華東公司同意華北公司用存貨抵償該項債務，該批存貨公允價值為500萬元（不含增值稅），增值稅稅額為85萬元，賬面價值為300萬元，假設重組日華東公司該應收賬款已計提了50萬元的壞賬準備。華東公司沖減資產減值損失的金額為（  ）萬元。 3、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項尚未收到，因乙公司發生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經協商，乙公司分別用一批材料和一臺設備予以抵償。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額17萬元；固定資產原價為300萬元，已提折舊110萬元，公允價值200萬元，增值稅稅額34萬元。乙公司應計入營業外收入的金額為(　　)萬元。 4、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項尚未收到。因乙公司資金周轉困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經協商，乙公司用自己的廠房抵債，該廠房的原值為3000萬元，累計折舊1500萬元，計提減值準備500萬元，公允價值為1800萬元。不考慮其他因素，則乙公司因為該業務確認的其他收益的金額為（　　）萬元。 5、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司銷售給乙公司一批商品，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項尚未收到，因乙公司發生資金困難，已無力償還甲公司的全部貨款。經協商，乙公司分別用一批材料和一臺設備予以抵償。已知，原材料的賬面余額為110萬元，已計提存貨跌價準備20萬元，公允價值為100萬元，增值稅稅額17萬元；固定資產原價為300萬元，已提折舊110萬元，公允價值200萬元，增值稅稅額34萬元。乙公司應計入營業外收入的金額為(　　)萬元。 6、【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為16％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發生如下交易或事項： （1）3月甲公司接受一項設備安裝勞務，該安裝任務可以一次完成。3月31日，甲完成安裝任務，開具增值稅專用發票上的安裝價款為70萬，增值稅稅額為11.2萬，實際的安裝成本為30萬。 （2）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，增值稅專用發票上注明的銷售價格為80萬，產品成本為36萬。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司15%的商業折扣，款項尚未收回。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司應交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示) 5.結合資料（1）-（4），企業的所得稅費用是（）。 7、長江公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設備適用的增值稅稅率均為13%。長江公司銷售給黃河公司一批商品,價款為10000萬元，增值稅稅額為1300萬元，款項尚未收到。長江公司對該筆應收賬款已計提壞賬準備2000萬元,其公允價值為10000萬元。因黃河公司發生資金困難，已無力償還長江公司的全部貨款。經協商，長江公司同意黃河公司該筆欠款中的3000萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項黃河公司分別用一批材料和一項設備（固定資產）予以抵償。已知，原材料的成本為1500萬元，已計提存貨跌價準備100萬元，公允價值為1000萬元；設備原價4000萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，公允價值4000萬元。長江公司下列會計處理中正確的有（ ）。 8、【2002210】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。2020年4月1日，甲公司以一批庫存商品和一項專利權（符合免征增值稅條件）與乙持有的長期股權投資進行交換。甲公司該批庫存商品的賬面成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為100萬元；無形資產原價為300萬元，已累計攤銷190萬元，未計提減值準備，該項無形資產的公允價值為164萬元。乙公司持有的長期股權投資的賬面價值為260萬元，公允價值為277萬元，假設該項非貨幣性資產交換具有商業實質，不考慮其他稅費的影響。下列表述中正確的有（　）。 9、【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為16％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發生如下交易或事項： （1）3月甲公司接受一項設備安裝勞務，該安裝任務可以一次完成。3月31日，甲完成安裝任務，開具增值稅專用發票上的安裝價款為70萬，增值稅稅額為11.2萬，實際的安裝成本為30萬。 （2）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，增值稅專用發票上注明的銷售價格為80萬，產品成本為36萬。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司15%的商業折扣，款項尚未收回。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司應交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示) 4.根據以上資料，企業應確認的稅金及附加（）。 10、【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人企業，適用的增值稅稅率為16％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2019年度甲公司發生如下交易或事項： （1）3月甲公司接受一項設備安裝勞務，該安裝任務可以一次完成。3月31日，甲完成安裝任務，開具增值稅專用發票上的安裝價款為70萬，增值稅稅額為11.2萬，實際的安裝成本為30萬。 （2）5月甲公司向乙公司銷售一批A產品，增值稅專用發票上注明的銷售價格為80萬，產品成本為36萬。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司15%的商業折扣，款項尚未收回。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司應交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業所得稅稅率為25%。根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示) 1.根據資料（1） ，下列說法錯誤的是（）。
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