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題目
【多選題】

下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術(shù)控制的有（ ）。

A: 存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

B: 存在大額、異常的交易

C: 存在難以定義、防范的錯誤

D: 存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則

答案解析

【考點】了解被審計單位的內(nèi)部控制—內(nèi)部控制的人工和自動化成分

【解題思路】掌握內(nèi)部控制的人工和自動化區(qū)分相關(guān)知識點。

【具體解析】相對于自動化控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮人工控制在下列情形中可能是不適當(dāng)?shù)?
(1) 存在大量或重復(fù)發(fā)生的交易;
(2) 事先可預(yù)計或預(yù)測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正;
(3) 用特定方法實施控制的控制活動可得到適當(dāng)設(shè)計和自動化處理。
選項AD正確。

內(nèi)部控制的人工成分在處理下列需要主觀判斷或酌情處理的情形時可能更為適當(dāng):
(1) 存在大額、異常或偶發(fā)的交易;
(2) 存在難以界定、預(yù)計或頂測的錯誤的情況;
(3) 針對變化的情況，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行人工干預(yù);
(4) 監(jiān)督自動化控制的有效性。
選項BC適合采用人工控制。

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